企业内部控制环境建设中存在的问题

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1、企业内部控制环境建设中存在的问题王昕辛建文（延边大学，吉林延吉133000）摘要：内部控制制度是一个企业运行的关键，而内部控制环境是建立一个健全的内部控制制度的关键性要素。目前我国企业会计信息失真现象颇为严重，各大企业的会计造假案频繁发生，这都是企业内部控制环境在建设中存在缺陷所造成的。本文研究了内部控制环境目前在企业中的运行情况，然后找出企业内部控制环境在建设中存在的关键性问题，并针对相应问题提出解决方案，最后对全文进行总结。..关键词：内部控制；控制环境；控制环境建设中图分类号：F275文献标志码：A：1

2、000-8772-（2015）05-0112-02收稿日期：2015-02-03简介：王昕（1993-）女，满族，吉林长春人，本科在读，延边大学经济管理学院会计学。研究方向：会计学。近年来，会计造假事件在各大上市公司频频发生。美国安然公司通过财务结构和会计处理所营造的持续高增长利润的幻象破灭、世通公司的会计丑闻以及雷曼兄弟控股公司的破产……这些事件的发生让投资者对投资市场失去了信心。国内的会计造假案更是层出不穷，三九集团的财务危机、华源集团的信用危机以及中航油发生的巨大亏损，这些案例都说明了企业内部控制制度存

3、在颇为严重的问题。在现阶段的市场经济条件下，企业的内部控制制度是决定是否投资的重要性因素，所以解决这一问题也是我国目前所要面临的一个重要难题。当然造成这一现象的原因是多方面的，解决会计信息的真实性只是其中的一方面，我认为内部控制制度不完善是一个重要因素，只有建立完善的内部控制系统才可以保证会计信息质量的准确无误。改革开放以来，我国的企业经营模式不断的发生着变化，企业经营权与企业所有权的分离使得企业的内部控制环境一直没有得到大幅度的提高，从而导致企业的高层管理人员对企业的控制难度也进一步加大。目前，我国国内的企

4、业基本上都具有内部控制制度，但还是存在着一些瑕疵，从而导致企业的不良运作，其中最大的问题所在就是内部控制环境的失效，最终致使企业内部控制的崩塌，这也为企业中的一些舞弊情况提供了条件。内部控制是企业管理者管理企业的一种方法手段，是一种有效的机制和措施。内部控制环境是企业内部控制运行的第一步，它的运行程度决定了其他要素的完成程度，它对内部控制的功能发挥起到了主导性作用。我们不能只是盲目的借鉴国外的先进经验，而不考虑我国企业内部控制的情况。这样不但达不到我们预期的效果，也很有可能导致一系列的问题的发生。比如，企业会

5、计信息失真、大股东操作企业运行等问题。所以，为了可以更好的研究企业内部控制环境，我们应该在不断总结他国先进理论的基础上，不断创新，与我国企业内部控制环境的现状相结合，提出进一步完善我国内部控制环境的建议和对策，最后达到完善内部控制环境的效果。一、企业内部控制环境建设中存在的问题内部控制在我国的实行的时间和国际相比较起来还是较短的，由于我国企业对内部控制环境的建设也长期以来都没有加以重视，所以我国企业的内部控制环境的发展现状还存在着许多的问题。我国企业的内部控制环境主要存在以下几个缺点：1.企业治理结构不明确目

6、前我国企业内部的治理结构不够完善，不够明确，企业的股权过于分散。一般情况下，一个企业会有一个人拥有较高的股份，而其余人都是中小股份的持有者。这样的情况下企业的控制权基本上就掌握在一个人的手里。由于企业股份过于分散，拥有较少股份的股东往往不会出席股东大会，所以企业的股东大会走形式的现象目前已经非常的普遍。国内将近一半的企业都是董事长同时兼任总经理，企业的董事会是一个企业的核心，对于一个企业来说占据着至关重要的地位。如果董事长和总经理兼任的话，就会出现经营者控制企业的情况。企业不能够约束经营者的经营，从而导致这样

7、的情况发生。企业的经营者也不能够站在客观公正的角度代表所有股东的利益，也难以保证企业的经营效率和效果。企业主体员工要有良好的诚信和道德价值观，这样企业才会拥有一个良好的内部控制环境，所以诚信和道德价值观是内部控制环境的主要要素。一个企业的内部控制环境是由企业的管理人员建立的，需要有人进行执行和监督，而企业内部控制环境的有效性，一定会受到人的诚信和道德价值观的影响。2.组织结构不健全组织结构也是内部控制环境中一个较为重要的要素。组织结构是企业流程运转、部门设置及职能规划的基本结构依据，是指对于分布的工作任务如何

8、进行合理的分工、有效的分组，也是部门之间的协调合作的基础。而在一个企业当中，首先应该确定好一个组织的组织形式，其次就是确定好该组织管理者的管理职能，最后就是确定好组织的组织权限及责任。所以组织结构是内部控制环境较为重要的一部分。直至今日，我国企业的组织结构还一直沿用着计划经济体制下“政企合一”的老模式，尤其是由国有企业转变而成的股份公司中的一些上市公司，还一直在实行着这种老模式。这种组织结构并不是很