中西方财务与会计关系差异原因分析 .

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1、中西方财务与会计关系差异原因分析.;　　1、中国对财务与会计关系的表述主要有三种思路：　　一是“大会计观”，认为会计包括财务甚至可以代替财务，会计是一种管理活动，会计是管理的主体，财务是管理的对象，必须对财务实施会计管理。“财务管理实际上指的是对财务活动进行的会计管理。”在我国会计学科体系设置上也与这种观点相符。在60年代初，形成了会计原理、部门会计、经济活动分析和财务管理的老四门会计学科体系，将会计学科体系始终围绕国家财经制度和计划两个中心展开，以会计核算为重心，以会计方法为主体。80年代，在

2、老四门的基础上，上下延伸到会计史、会计理论和特种会计，内外扩展到管理会计，责任会计和国际会计等，试图进一步完善会计学科体系，但其主要缺点是：学科门类单一，讨论范围狭窄；注重核算多，重视管理少，只讨论方法，很少深入研究理论，即使在很少的理论研究中也主要是解释、说明制度，基本没有独立完整的学科研究内容。在90年代，形成了以企业会计为核心，以财务会计学、管理会计学、成本会计学、财务管理学、审计学为主干，包括会计理论、会计方法、会计电算化和会计史等在内，兼顾各类新兴学科体系包括基础性学科、职能性学科、部

3、门性学科、综合性学科、专门性学科；还有人认为，会计学按其研究内容主要有基础会计、财务会计、成本会计、管理会计和审计学等，而相比之下，财务管理学的学科体系建设就不十分明朗。80年代初，有人提出建立企业财务管理学的有关问题，但未提出学科体系。1989年秋季，上海财经大学经批准在全国第一个试办财务学（现为理财学）专业，经过近10年的理论探讨，现比较一致的看法是：财务管理学研究对象为财务资金运动规律及其对规律的应用，财务学的理论体系从财务学科研究对象所包括的内容看应研究对象、职能、主体、环境等；从资金运

4、动规律出发应研究管理目标、原则、体系等要素；从资金运动规律应用出发应研究管理环节和方法，财务管理学科体系可划分为基础理论、应用理论和业务方法三部分。　　二是“大财务论”，认为财政决定财务，财务决定会计，会计只属于财务管理体系中的反映和控制环节。这种观点是中国政府几十年来一直坚持的观点和实际做法，任何财务政策都要服从和服务于国家的财政政策，中国几十年的会计政策都是围绕着财务政策制订的。财务基本范畴的扩张和广泛化，使得财务学科的内容和质量具有更大的包容性和垄断性，其中，财务学兼容了财政学的内容，同时

5、，财务管理包括了会计。“财务管理是庞大的工作系统。它包括财务设计、财务实施、会计和审计等几个部分”。“会计没有本身单独的管理对象，所以会计也不能成为一项独立的管理工作，会计管理这一概念也不能成立。”财务管理包括会计，在财务管理概念之外，不必另立“会计管理”概念；“会计管理”无论在理论上和实践上都缺乏依据，难以成立”。　　三是“财务会计并行观”。认为财务是一种管理工作，会计则为这种管理提供信息服务，主张借鉴西方的经验，从机构设置上将两者分开。社会主义商品经济越是发展，企业的理财活动必定日益显示它的

6、重要性，它将同企业的经营活动并驾齐驱，共同影响企业的成败。考虑这一发展趋势，我们觉得会计同财务（财务管理者理财），在学科上应当有一个客观界限，在工作上也不能长期混淆不清。　　　　另外还有人提出财会管理论。认为财会管理即是财务管理与会计管理的综合，是对企业再生产过程中价值运动及其所产生财务关系的管理。其职能为计划、组织、控制、调节、核算和分析。认为财会管理充分显示了财务与会计在企业管理中的综合作用，既是一个信息系统，又是一个控制系统、管理系统这是一种财务与会计合二为一的观点。关于财务管理与会计管理

7、的包容性问题的不同认识，同样导致了对会计职能的不同看法，如有人认为“确保合理分配是会计的一项职能”。　　2、西方国家基本上认为财务与会计是两门学科，各自有其不同的理论体系。如1941年美自公证会计师协会名词委员会在会计的定义中指出：会计是一种技术，它是对财务性质的帐项，用显明的方法，以金额来记录、分类及汇总，并对其结果做出解释。1982年英国成本与管理会计师协会提出的会计定义是对实际业务事项用货币形式进行分类和记录，同时为了对一个时期的业绩或某一指定日期的财务状况进行评价，对这些业务事项的结果加

8、以表达和说明，并且对各种备选的计划方案引起未来的活动，用货币形式进行预测。财务则意指企业达到既定目标的筹集资本和运用资本的活动。在英美国家的大型企业中一般将财务与会计机构分开，在财务副经理之下设有财务长与主计长，财务长的主要工作是负责筹集资金、处理与投资者的关系、投资、股利分配、银行和保管、信用和收款以及保险等；主计长的主要工作是提供内外部报告、计划控制。经济评价、保护资产、税务管理、信息处理、内部审计等。　　二、中西方财务与会计关系差异的原因分析　　1、经济体制因素。在中国传统计划经济体制下，