燃气储运企业的内部控制分析

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1、燃气储运企业的内部控制分析　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个相互联系的要素。这五项要素缺一不可，任何一项存在问题都会阻碍企业的发展。　　一、企业内部控制制度存在的问题　　（一）企业内部环境不完善　　我国目前燃气储运企业以私营企业为主，为提高效率有些企业根本不设置三会，总经理一

2、人独大导致管理出现混乱。随着国家对混合所有制的推行，派生的子分公司虽设置三会，但运行效率低下也是不争的事实，亦有形同虚设的嫌疑。发展策略上还存在四拍主义，即：一拍脑门，就这么干；一拍胸脯，没问题；一拍大腿，出事了；一拍屁股，走人了。人员聘任上还存在裙带关系。企业履行社会责任还不到位，企业文化流于形式。这些都严重影响着内部控制的实施。　　（二）风险评估及分析应对能力比较弱　　燃气储运属于危险化学品运输的一种，为前置许可项目。相对于其他普通货物运输，在储运过程中一旦产生泄漏、碰撞、高温等现象产生的后果都不堪设想。该行业部分企业只针对运营安全作出风险

3、评估和分析控制，这显然是狭隘的。企业的风险不仅包含运营风险、还包含人员、技术、信息、研发、财务、健康、环境、安全等企业内部风险，以及经济形势、产业政策等外部风险。不能对全面的风险评估势必影响分析与应对的开展。　　（三）控制活动落实不到位　　在企业运行过程中，控制活动应渗透到每一环节，但往往实际控制活动中由于各种原因不能全面涉及或因某一环节出现问题而引发的蝴蝶效应，如：预算编制不合理，导致筹资决策不当，引发资金调度不合理，营运不畅，无法投资或投资决策失误；资产管理不当引起存货积压或短缺，导致采购计划安排不合理，引发工程施工拖延，造成资金回笼困难等

4、等；由此可以看出，控制活动的执行力度有着一荣俱荣一损俱损的深刻影响。　　（四）企业内部信息沟通不畅　　燃气储运企业点多、面广、流动性强且分散的特点，导致企业信息资源很难得到全面共享。加之企业各部门独立运行深陷具体事务之中，缺乏有效沟通。内部信息传递不畅通，不及时导致决策失误，影响着企业正常有序运行。反之内部信息传递中泄漏商业机密也会严重削弱企业的核心竞争力，故企业内部信息沟通的适度性显得尤为重要。　　（五）内部监督力度不够　　目前我国大部分企业内部监督还是以事后检查为主，不能对事前与事中进行监控，导致审计部门不能发现在内部控制制度上出现的问题及

5、缺陷。甚至某些企业没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制，不能充分发挥内部监督的效力。　　二、完善企业内部控制制度的对策　　（一）完善内部控制环境　　内部环境是企业建立与实施内部控制的基础，完善内部环境应从两方面入手：一方面是完善法人治理结构。严格按照公司法设立三会，根据公司章程选任董事、监事和高级管理人员。合理的机构设置与权责分配以及内部审计机制促使企业各员工之间各司其职、相互关联、相互牵制，保证企业的正常运转，从制度上解决“一人独大”“四拍主义”的现象。另一方面严格执行员工聘用、培训、辞退、考核、晋升与奖惩制度，增加执行的透明性与内部监督，根本

6、上剪断“裙带关系”。同时加强企业文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导爱岗敬业、团结协作的精神，实现企业的凝聚力与战斗力。　　（二）完善风险评估制度、加强分析应对能力　　燃气储运企业管理人员要增强风险意识，借鉴国内外先进企业的经验，完善风险评估制度，全面识别企业内外部风险，针对不同的风险制定相应的风险抵御措施，从而形成一整套企业风险识别与防御系统。为日后识别到风险因素时，如何采取防御措施提供有力的依据，以保证企业的正常运转。　　（三）加大控制活动执行力度　　控制活动是实施内部控制的具体方式，其内容涵盖不相容职务分离控制、授权审批控制、

7、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制等等，其各板块既相互独立，又相互交叉。只有加大执行力度保证各板块的执行到位，才能确保整个控制活动体系的完美运行，才能杜绝蝴蝶效应的出现。　　（四）加强信息沟通能力　　信息沟通贯穿于整个内部控制过程中，是实施内部控制的重要条件。建立与企业相适应的信息系统，实现高效沟通。通过沟通制度来保证信息的质量与层级关系。通过反舞弊机制确保该共享的信息及时传达，该保护的信息有效保护。　　（五）强化监督力度，完善事前事中事后监督　　所谓“上医治未病”，内部监督还应加强事前、事中的监控力度，建立内部控

8、制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督的效力。　　三、结束语　　综上所述，在当前信息技术飞速发展，内外部环境变化万千的前提下，企业的内部控制制度不可能