最新个人所得税法

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1、《税法》第6章个人所得税法【内容提要】第一节个人所得税三要素第二节应纳税额的计算第三节税收优惠第四节纳税申报及缴纳2【教学目的与要求】1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点；2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法；5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的相关法律。3【教学重点与难点】1、纳税人的分类及各自的义务；2、不同所得的扣除标准、税率的相关规定；3、应纳税额的计算及特定收入的计税方法。4基本原理及三要素征税对象纳税人税收优惠税居民纳税人和非居民纳税人基本原理：概念及发展、征收模式、特点、作用11项目税率超额累进税率：5级（个体、承包

2、）；7级（工资薪金）比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）第八章基本内容框架纳税申报及缴纳三要素应纳税所得额计算1、各项目费用减除标准2、“次”的规定3、特殊规定1、11个税目的一般计算2、特殊问题3、境外已纳税额的扣除应纳税所得额计算1、自行申报2、代扣代缴3、征收管理5第一节个人所得税三要素一、个人所得税基本原理二、个人所得税的三要素6一、个人所得税基本原理（理解）（一）概念个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税，市政府利用税收进行调解的一种手段。自然人：包括个人和有自然人性质的企业。最早是1799年英国，目前有1

3、40多个国家开征。7（二）我国演变历史1980年《个人所得税法》1986年《个体工商户所得税暂行条例》1987年《个人收入调节税暂行条例》1994年《个人所得税法》2005年《个人所得税法》调整修订2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整8（三）个人所得税的征收模式1、分类所得税2、综合所得税3、混合所得税注意：我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所得税制，最终目标应该是综合所得税。9（四）特点1、在征收制度上实行分类征收制2、在费用扣除上定额、定率扣除并用3、在税率上累进税率、比例税率并用4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法10二

4、、个人所得税三要素（掌握）（一）纳税义务人1、基本规定（掌握）（1）分类标准－－住所和居住时间注意：上述两个条件只要符合其中之一即可。（2）分类结果－－居民纳税人和非居民纳税人。11①居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得，履行全面纳税义务。②非居民纳税人是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。纳税义务：有限纳税义务,仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。122、几点解释（1）个人和住所的含义（2）居住满1年的含义和居住时间的测算（3）纳税人实际包括：第一，在中国境内定

5、居的中国公民。第二，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞13附表9－2：分类标准、结果、征收范围及其纳税义务纳税义务人判定标准征税对象范围1.居民纳税人（负无限纳税义务）（1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，但在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：一次离境不超过30日，多次离境不超过90日。境内所得境外所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）（1）在中国境内无住所且不居住的个人（2）在中国

6、境内无住所且居住不满一年的个人。境内所得143、应用实例【案例1-单选9】某人2004年2月10日来华工作，2005年3月17日离华，2005年4月14日又来华，2005年9月26日离华，2005年10月9日又来华，2006年5月离华回国，则该纳税人()。A.2004年度为居民纳税人，2005年度为非居民纳税人B.2005年度为居民纳税人，2004年度为非居民纳税人C.2004、2005年度均为非居民纳税人D.2004、2005年度均为居民纳税人15【答案】B【解析】①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人②2005年：多次离华未超

7、过90天，所以是居民纳税人③2006年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人16【案例2】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）A.M国甲，在华工作6个月B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天17【答案】C【解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度

8、内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准