进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算、缴纳与退补

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1、项目八进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算、缴纳与退补www.themegallery.com向海关交单审核领取缴税凭证向银行或指定机构缴纳税费海关对缴税情况予以核实进入货物放行环节税费环节作业流程1、海关要征些什么税？关税、消费税、增值税、船舶吨税6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退4、完税价格的确定成交价格法、相同及类似货物成交价格法等3、计算：从价方法＝完税价格×税率2、征收方法：从价税、从量税、复合税、滑准税5、税率的确定：税率适用的规定、税率的实际运用子项目8-1进出口税费计算分类：税进出口关税增值税、

2、消费税船舶吨税费滞纳金（滞纳金与滞报金的比较）一、关税关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。征税主体：国家及代表国家的海关。征税的对象：进出关境的货物和物品。例-单选题：我国的进出口消费税由（）征收。A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人判断题：我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。关税的特点：1、关税是一种间接税；2、进出口关税的纳税义务人是本国进出口商人，即由本国

3、进出口商人支付关税（国内税，用本币支付）；3、关税的税收客体是进出口的货物和物品；4、关税的征收机构是海关。5、关税是国家调整产业结构，发展进出口贸易的重要手段。征收关税的作用关税的种类：（1）按照征收的对象或商品流向分类：进口税(ImportDuties)：（1）普通税率普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1～5倍，少数商品甚至高达10倍、20倍。（2）最惠国税率（3）普惠制税率出口税(ExportDuties)：过境税(TransitDuties)：关税的种类：（2）进口征税的主次程度分：进口正税《进出口税则》中的进口

4、税率进口附加税（importsurtax）：反倾销税（Anti-dumpingDuties）：反补贴税（CountervailingDuties）:保障措施关税紧急关税(emergencytariff)惩罚关税(penaltytariff)报复关税(retaliatorytariff)关税的种类：（3）按照征税的目的分：财政关税保护关税（4）按征税待遇分：普通关税最惠国关税特惠关税协定关税(一)进口关税：1.从价税：主要的计税标准从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率2.从量税：针对于冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等从量税应

5、征税额=货物数量×单位税额3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额4.滑准税价格上涨时采用较低税率，价格下跌时采用较高税率2008年对关税配额外进口的棉花：实行5%～40%的滑准税；对滑准税率低于5%的按0.57元/千克计征。确定滑准税暂定税率的具体方式：①进口完税价格≥11.397元/千克，按0.57元/千克计征。②进口完税价格＜11.397元/千克，则按公式计算:Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1其中：Ri-暂定

6、关税税率，当Ri按上式计算值高于40%时，取值40%Pi-关税完税价格，单位为元/千克计算结果保留3位小数。了解：5.进口附加税—反倾销税、反补贴、保障措施关税、报复性关税等特别关税反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率如：进口完税价格=CIF价格=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）（二）出口关税1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口2.计征标准：我国出口关税主要以从价税为计征标准。3.公式：出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1

7、+出口关税税率）×出口关税税率例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？CFR：7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元出口关税:376800/(1+30%)×30%=2597538元（三）暂准进出境货物进出口关税（了解）第二类暂准进出境货物（见《关税条例》），海关按照审定完税价格的有关规定和接受申报之日的汇率、税

8、率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内复运出境或者复运进境时征收税款。货物期满后不复运进出境的纳税义务人应当在期满前申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。期限：60个月。不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的免征。按月征收税款的计算公式：每月关税税额=关税总额×（1÷60