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1、财务报表粉饰与分析黄世忠教授Ph.DCPAMBA厦门大学管理学院副院长电话：0592-251317913906016965电子邮件：hsz908@hotmail.com01091201303201117讲授大纲美国上市公司报表粉饰概述美国上市公司报表粉饰的典型手段CFE调查报告总结的典型手段AICPA最新审计准则对舞弊的描述SEC前主席ArthurLevitt的观点审计总署（GAO）的调查中国上市公司报表粉饰的典型手段报表粉饰的传统手段报表粉饰的现代手段中国上市公司报表粉饰典型案例分析财务报表分析框架（HarwardModelofF.S.A)附录：Sarba
2、nes-OxleyAct简要介绍该法案对独立董事的启示，特别是与CPA沟通应注意的问题01092201303201117OverviewofFinancialFraud01093201303201117BiggestU.SBankruptciesSince198001094201303201117DebtsownedtoBanksandInstitutionalInvestorsbyWorldCom(TotalAssets:BV$107billion;MV$15billion;TotalDebts$41billion)$inmillionBank&Trust
3、AmountInstitutionalInvestorsamountJPMorganTrustCo.17,200.00CALPERS387.5DeutscheBank240.25Prudential386.5ABNAmcoBank202.75MetropolitanLifeInsur.300.3Citibank154.88Vanguard281.9Fleet150.00TravelersAssetmgt.270.1BankOne100.00NorthwestInvest.Mgt.267.0MellonBank100.00AllianceCapitalMgt.
4、253.9WellsFargoBank100.00AmericanExpressF.A212.4JPMorganChase6.00WellingtonMgt.212.101095201303201117Merck’FakedRevenue01096201303201117FinancialFraudsandIndependentDirectorsOverviewoffinancialfraudsorearningsmanagement其他公司Microsoft,GE,IBM,Boeing,Lucent,Cisco,Oracle,AOL,Nortel,Qwes
5、t,Tyco,GlobalCrossing,Cendant,WMX,Sunbeam,Adelphia公司名称(事务所名称）舞弊种类及金额是否由AC发现是否由CPA发现独立懂事/董事会人数Enron(AA)虚增利润6亿美元,隐瞒负债30多亿美元否否15/17Xerox(KPMG)虚增利润15亿美元否否7/9RiteAid(KPMG)虚增利润22亿美元否否7/9WorldCom(AA)虚增利润93亿美元否否9/1101097201303201117CFE’sClassificationSchemeFraudCorruptionAssetMisappropriat
6、ionFraudulentStatementsConflictsofInterestBriberyIllegalGratuitiesEconomicExtortionCashFraudulentDisbursementsInventoriesandAllOtherAssetsBogusRevenueTimingDifferencesConcealedL&EImproperDisclosureImproperValuation01098201303201117CFE:DurationofbySchemeType01099201303201117CFE:Init
7、ialDetectionofFraud发现舞弊方法及比例雇员举报26.3%偶然发现18.8%内部控制18.6%内部审计15.4%外部审计11.5%客户举报8.6%匿名举报6.2%卖方举报5.1%执法部门通报1.7%010910201303201117CFE:EffectiveMeasurestoPreventFraud010911201303201117SAS99:ConsiderationofFraudina FinancialStatementAuditAICPA恢复公众信任的一个重大举措2002.10.15，AICPA发布采纳SAS99的决定取代SAS
8、82（1996）自2002年12月15日生效SAS将
