现行企业内部控制制度的问题及对策

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1、现行企业内部控制制度的问题及对策蒙奎娟摘要：内部控制作为企业管理的重要组成部分，越来越受到重视。但当前我国企业内部控制制度及其实施还存在着一些问题，除对于企业资产管理、业绩表达、战略实现受到一定程度影响外，甚至有可能影响到公司治理结构的完善。因此，分析现行企业内部控制制度存在的问题并加以改进，是我国财务理论与实务界需要面对的问题。..关键词：企业；内部控制；问题及对策一、当前企业内部控制制度及执行概述2008年，财政部、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，对内部控制方面进行了一系列的相关规定,比如上市公司应当对本公司内部控制有效性

2、进行自我评价，报告的披露等。鉴于该内部控制规范主要是根据美国COSO委员会的定义，将内部控制系统分为控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督。而反思当前我国企业的发展状况，凡是发展顺畅的企业，往往是内部控制完善的企业，而对于一些公司，尽管规模庞大，业务覆盖也广泛，但却在市场竞争中败下阵来，或者“昙花一现”，究其原因，往往是由于内部控制涣散，管理失控。因此，企业只有通过强化财务管理与内部控制，发展壮大自身，才能使公司的企业价值得以充分的实现。二、现行企业内部控制制度及执行存在的问题（一）内部控制设计不科学，控制环境不理想当前，企业内部控制制

3、度建设的主要问题一是内部控制不科学，二是内部控制环境不理想。对于前者，其不科学性一是表现在，企业内部控制在制定与修订时没有很好地保持及时性原则，与当前国家的现行法律、法规、方针政策不一致，甚至还存在有矛盾或抵触的方面。究其原因，不少企业在制定内部控制时，往往到处找资料参考，也没有考虑是否过时。对于后者，内部控制环境是关系到内部控制执行的客观条件。这主要表现在内部控制在企业中没有受到应有的重视。企业的领导者往往是做业务出身，对于内部控制的相关原理不够了解，认为做好了业务就万事大吉，这样的思想影响下，下属部门、员工对内部控制没有正确的认识也就不足为

4、奇了。（二）内部控制制度执行松懈，监督与考核不力现行内部控制还存在一个显著的问题，这就是企业从上到下，大概都知道内部控制是怎么回事，但对于其基本原理，执行过程却很多人就不清楚了，导致内部控制制度更多地是“写在纸上、挂在墙上”，而没有得到真正的学习与落实。（三）现行企业内部控制制度与企业实际特别是企业文化不协调当前企业内部控制在执行中，总是会听到相关人员如财务管理人员抱怨说其他部门、员工不支持、不配合，导致工作阻力很大，也给财务工作造成了很大的压力。其实，造成这种现象的原因主要是企业对形象塑造和企业文化建设不够重视，没有意识到独特的企业形象和文化

5、是企业的一项重要资产，是增加企业附加值的重要举措。而内部控制作为企业的重要管理原则，必然需要得到各部门、员工的认同。如果是传统型的企业，雷厉风行地采用了较为刚性的内部控制，这样势必使得业务人员一时不能接受，导致推行过程中处处碰壁，反而降低了内部控制的权威性。三、当前企业加强内部控制制度的对策（一）认真分析现行内部控制制度及细则并加以完善企业实施内部控制中要坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则，内部控制贯穿决策、执行、监督各个环节，在治理结构方面形成相互监督、制约的体系，并根据企业生产经营情况适时调整。首先要对现行的内部控制制度与国

6、家《会计法》、《内部控制基本规范》、《会计工作基础规范》进行比对、梳理，删除相抵触的内容。其次，将内部控制整体目标分解为部门和个人的目标，再根据目标的实现情况评定绩效，在很大程度上解决团体和个体的目标不一致问题，有助于企业的全局战略目标的实现。过细则过于繁琐，不利于实施，并且可能会增长工作流程，延长交接，增大摩擦，可能会降低工作效率。粗略则易遗漏，过于粗略也失去了目标管理的作用和必要性。（二）内部控制制度重在执行与考核企业内部控制的观念创新在市场经济条件下,要做到企业内部控制的观念创新,关键是要把企业的财务监控作为切入点。必须考虑内部控制中的内

7、部审计监督要素。如果公司不去设置独立的监督机制，内部审计职能由财务部门能者多劳，效率是提高了，但却对内审结果的权威性造成了极大的威胁；在进行公司审计的内容方面，一般检查更多的是关于资金方面，比如有没有违规等，而对于公司高层、内部各机构以及下层各部门员工的绩效效率评价太少，这便难以达到初始的要更好的监督内部财务运作等相关业务行为的目标。例如，浙江广厦股份有限公司在企业发展的过程中，建立了相对完善且独立的内部审计机构，企业内部审计结构实行标准化建设，具有一整套规范的审计流程。而且该机构能够根据企业的发展目标及时调整自己的定位，优化资源配置，在审计过

8、程中能够及时发现和解决问题。浙江广厦因为完善的内部审计机构建设，公司连续六年被评为全国或浙江省内部审计先进单位。（三）将内部控制与企业实际特别是企业文