计提减值准备对企业利润和所得税的影响

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1、计提减值准备对企业利润和所得税的影响吕邦丽内容摘要：在实际工作中，有的企业为了调整当期利润和企业所得税，对各项减值准备不是多提就是少提，违反了企业会计制度和税法的有关规定。而根据企业会计制度的规定，企业应当定期或者至少于每年度终了对本企业有关资产的可收回价值进行估计，只有当有关资产期末已经发生减值，才计提相应的减值准备，以使资产的账面价值与其实际可收回价值保持一致。本文分别就八类资产减值准备的计提对当期企业会计利润和所得税的影响进行阐述。关键词：减值准备、利润、所得税在实际工作中，有的企业为了调整当

2、期利润和企业所得税，对各项减值准备不是多提就是少提，违反了企业会计制度和税法的有关规定。而根据企业会计制度的规定，企业应当定期或者至少于每年度终了对本企业有关资产的可收回价值进行估计，只有当有关资产期末已经发生减值，才计提相应的减值准备。下面分别就八类资产减值准备的计提对当期企业会计利润和所得税的影响进行阐述。（注：以下企业所得税税率皆为33%）1、应收帐款计提“坏账准备”对企业会计利润和所得税的影响。企业应当在期末对应收款项（包括应收账款和其他应收款）进行检查，按照预计的坏帐损失率计算可能产生的坏

3、账损失，计提坏账准备。　　例：三星企业2000年末应收帐款余额为200000元，估计坏账损失率为5‰，则应计提坏账准备为1000元。　　计提坏账准备时:　　借：管理费用—坏账损失　　　　　　　　　　　　　　　1000　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000该帐务处理，使当期会计利润减少1000元，企业所得税减少330元。2、存货计提“存货跌价准备”对企业利润和所得税的影响。企业应当在期末根据成本与可变现净值孰低原则，计提存货跌价准备。　　例如，三星企业2000年末存货的账面成

4、本为500000元，可变现净值为300000元，则应计提存货跌价准备为200000元。　　计提跌价准备时:　　借：管理费用—计提的存货跌价准备　　　　　　　　　　200000贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000　　该帐务处理，使当期会计利润减少200000元，企业所得税减少66000元。3、短期投资计提“短期投资跌价准备”对企业会计利润和所得税的影响。企业应当在期末对短期投资进行检查，如果短期投资发生减值，应计提短期投资跌价准备。　　例如，2000年三星企业购买短期债券，

5、帐面实际成本为800000元，期末实际可收回金额为500000元，则应计提短期投资跌价准备为300000元。　　计提跌价准备时:　　借：投资收益—短期投资跌价准备　　　　　　　　　　　300000　　贷：短期投资跌价准备—债券　　　　　　　　　　　　300000该帐务处理，使当期会计利润减少300000元，企业所得税减少99000元。4、长期投资计提“长期投资减值准备”对企业会计利润和所得税的影响。企业应当在期末对长期投资按照单个项目进行检查，如果所持有的长期投资已经发生减值，应计提长期投资减值准备

6、。　　例如，三星企业以银行存款1000000元购入B公司普通股票100000股，并按权益法核算。9月遭受火灾，其股票市价下跌到每股7元，三星企业应对该项长期股权投资计提减值准备300000（1000000-7×100000）元。　　计提减值准备时:　　借：投资收益—长期投资减值准备　　　　　　　　　　　300000　　贷：长期投资减值准备—B公司　　　　　　　　　　　　300000该帐务处理，使当期会计利润减少300000元，企业所得税减少99000元。　5、委托贷款计提“委托贷款减值准备”对企业会

7、计利润和所得税的影响。期末，企业应检查委托贷款本金的可收回性，如果委托贷款本金的可收回金额低于其本金的，应当计提减值准备。　　例如，三星公司2002年委托银行贷款给四通公司900000万元。年末，四通公司发生财务危机预计贷款本金的可收回金额为800000万元。这时，甲公司应计提减值准备100000（900000-800000）万元。　　计提减值准备时:　　借：投资收益—委托贷款减值　　　　　　　　　　　　100000　　贷：委托贷款—减值准备　　　　　　　　　　　　　　100000该帐务处理，使当期

8、会计利润减少100000元，企业所得税减少33000元。