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时间:2018-11-15
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1、企业会计风险的辨析与应对【摘要】随着企业内、外部环境的发展变化,会计风险也越来越大。本文在分析企业会计风险的涵义、特性的基础上,重点从道德风险、技术风险、内控风险三个层面识别会计风险,以充分发挥企业会计系统在防范风险中的作用。 【关键词】企业;会计风险;职业道德;内部会计控制 近年来,随着现代企业制度的建立和不断发展,企业内、外部环境都发生了深刻的变化。企业在拥有更多的自主权和更广阔发展空间的同时,也面临着更大的风险。其中,会计风险更是日趋扩大化、多样化。因此,正视企业会计风险,将会计风险控制在期望的范围内
2、,成为企业倍加关注的一项工作。 一、会计风险之涵义 风险源于责任。会计责任是企业对建立健全和有效执行本单位内部控制制度,保证本单位提交会计资料的真实性、合法性和完整性,保护本单位资产的安全与完整等所负有的责任。 所谓企业会计风险,是指企业会计业务可能带来经济损失的风险,即企业会计业务工作中,因制度安排、组织管理、技术方法和人员素质导致经济损失的可能性。包括由于企业会计核算所反映的资料,经国家有关经济管理机构或中介机构进行专项检查、专项审计、例行审计时揭示出的企业在不遵守法律、规定时出现的风险;或者由于
3、企业会计核算所反映的违法行为被他人举报而产生的风险;或者由于内部控制不严密,造成企业会计核算失控,致使企业财产物资失控,贪污、盗窃行为滋生而产生的风险。另外会计人员职业道德的影响,业务能力和水平的限制也会导致会计行为风险的发生。 二、会计风险之特性 (一)会计风险的客观性 企业会计风险存在于企业的各项经济活动中,这是由企业会计核算的复杂性、客观环境的多样性、社会活动的发展性和主观认识的局限性所决定的,是不以人的意志为转移的。企业只能通过各种措施降低会计风险及其可能造成的损失,但无法完全消除。 (
4、二)会计风险的严重性 守法和诚信是企业健康发展的基石,真实完整是会计工作的价值所在,逾越法律的短期行为将付出沉重代价。无论何种会计风险,一旦转化为现实的损失,其后果都是十分严重的,不但会对企业形象造成不利影响,还需要企业和相关责任人承担相应的经济责任和法律责任。 (三)会计风险的可控性 虽然会计风险不以人的意志为转移,但企业可以通过特定的方法了解会计风险的各种影响因素,并对其进行预测和控制;当影响因素发生变化时,会计风险也会随之变化。企业通过控制这些影响因素,有可能达到控制风险的目的。 (四)会计风
5、险的多元性 传统会计管理模式下,会计风险主要体现为会计操作层面的差错风险,风险事项和风险点相对集中;随着经济的飞速发展,企业会计工作面临的风险点逐渐增多,会计风险的表现形式多种多样,既有会计事项差错,也有会计电算化系统运行故障,还有会计制度的疏漏、会计政策可选择性的限制、管理手段的低效等所隐含的风险。 三、会计风险之辨析 鉴于会计风险的前述特性,笔者认为,企业非常有必要对其所面临的现实和潜在的会计风险加以判断、归类并鉴定风险的性质,以便主动采取相应的措施进行预控。 会计风险可以从不同角度进行分类。按
6、会计风险对不同利益主体的影响可分为:会计人员的责任风险、企业管理者的责任风险和会计信息使用者的财产损失风险;按会计风险能否控制可分为:可控制风险和不可控制风险;按照会计风险的表现形式可分为:扩张型会计风险和抑制型会计风险;按产生会计风险的原因不同可分为:会计本身的固有风险和会计人员的行为风险。 企业通过采取应对措施,能够防范的会计风险主要是由企业相关人员的会计行为造成的、应由企业相关人员负责的会计风险。从总体上来看,此类会计风险主要由道德风险、技术风险、控制风险构成。 (一)道德风险 道德风险是指企业相关
7、人员因对自身利益的追求而违背道德原则,进行不实的会计处理、提供虚假的会计信息,导致其可能遭受损失的风险。主要分为两个方面:一是会计人员为谋求自身利益而损害投资者及企业管理者的利益;二是企业管理者为谋求自身利益而与会计人员合谋,故意歪曲会计信息,欺骗投资者等外部利益集团。 (二)技术风险 企业会计作为一项专业性强而风险性大的业务,其工作质量受会计人员业务水平的影响很大。会计技术风险具体表现在:一是职业判断失误风险。随着经济环境越来越复杂,不确定因素越来越多,客观上需要会计估计和职业判断的事项必然越来越多,会计
8、人员在确认、计量、报告过程中,如果对会计准则、会计制度的理解出现偏差,企业资产的计价、收入费用的确认、会计政策的选择等方面出现错报的可能性将会很大。二是业务操作不当风险。企业会计人员每天要面对大量的结算票据、现金资产、印章、重要凭证、有价单证等,一旦发生票据遗失、短款、计算错误等工作疏漏,就难免会给企业造成损失。三是决策支持不力风险。会计部门未能充分发挥会计
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