企业全面预算管理探微

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1、企业全面预算管理探微“预算不是一场数字游戏，而是围绕战略0标的设立而进行思考的过程”。现代管理学之父彼得?德鲁克如是说。随着经济体制改革的深入，社会主义市场经济的逐步完善和现代企业制度的逐步建立，在我国企业管理工作与国际惯例接轨过程中，全面预算管理也被越来越多的企业高层管理者所理解和重视，尤其是大中型企业及集团公司。企业通过全面预算管理，控制和改善物流和资金流，最终提高资产质量及保证企业战略目标的实现。预算管理作为企业内部管理一个重要方法，已经成为管理者在我国经济新形势下的必然选择。一、企业全面预算管理的概念及意义所谓全面预算管理，是公司整体战略目标和年度计划的细化，是对公司整体经

2、营活动的一系列量化的计划安排和动态控制的管理方法。全面预算包括经营预算（如收入预算、采购预算、成本费用预算等）、财预算、资产负债表预算等）及资本预算（投资预算）三个组成部分。务方面的预算（如资金预利润预现金流量表预算管理是一个系统工程，预算的编制与执行涉及公司所有下属单位的业务和经营活动。预算管理以公司的发展战略0标和基本策略为原则，以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。全面预算的有效推行，将为公司各下属单位确定具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。二、企业预算管理的现状1.预算考核指标相对单一，缺乏系统性和全面性。目前，多数企业已认识到

3、预算管理对企业的重要性，但据不完全统计，绝大多数企业对预算管理的运用仅仅停留在收入、费用及利润预算的层面，缺乏对整个预算体系的细化指标分解，对于资金的流动性、应收账款周转率、存货周转率等关系企业生存发展的重要财务指标缺乏关注。在当今“现金为王”的时代，一个盈利的企业因为资金链的断裂出现倒闭的例子并不鲜见。当年风生水起的巨人集团，在事业的鼎盛时期因为一座大厦的修建，当经营性收入无法维系大量的资本性支出，同时外部融资又屡屡受阻的情况下，一代巨人轰然倒下，惨痛的案例让人深思。由此可见，企业预算管理中对这些指标预算的缺失无疑为企业的发展带来巨大的经营及财务风险。2.预算编制方法不到位，预算

4、程序不合理。在预算编制方法方面，全面预算管理是根据企业所处不同的生命周期、不同的行业特点等多方面的因素采取不同的编制方法，主要包括固定预算、弹性预滚动预算和零基预算及概率预算等方法。我国多数企业均采用以年度为预算期，以基期数据为参照，在基期数据上简单比例增减的方法。这种方法一则缺乏对基期数据的去伪存真，在费用预算时，可能因为某些部门前期费用基数大，出现节约的部门反而吃亏等不合理现象；二则对那些生产型企业和对市场环境变动敏感性强的企业，不确定性的事项太多，预算后期经济活动情况的预算和实际可能会有较大的差异，尤其可能会因与实际相差太远而失去其作为控制和考核业绩依据的意义。在预算编制程序

5、方面，传统的设计流程分为自上而下、自下而上以及两者相结合的方法。目前绝大多数企业还是采取从上至下的方式。因缺乏民主性及信息的对称性，从上至下的方式容易引起会计信息失真、利润虚假等不良后果。另一方面，缺乏业务部门参与的预算往往容易脱离生产实际，造成预算的准确性差。1.预算执行力有待加强。我国大多数企业中的预算负责机构主要挂靠财务部门，缺少预算管理委员会，使预算在执行过程中作用不大，尤其是预算的执行差异分析与控制往往是对预算执行结果进行分析。对出现偏离时预警的响应速度还待提商。同时，预算执行过程中容易出现目标偏离的倾向，即各考核部门将预算目标取代企业生产经营总目标。在这种情况下，各部门

6、领导往往只注意如何使本部门的预算得以完成，把心思放在如何获取更多的资源上，而忽略了企业总体目标的实现。出现这种现象的主要原因是预算指标与企业生产经营目标缺乏更直接、明确的联系，使各责任部门无法看到自身行为对企业目标的影响和作用，从而过多地遵循预算要求而忽略了企业的总体0标。三、企业预算管理方法1.巧妙利用指te间的制衡机制，促使指标的完成。预算指标的制定是为了对经营过程提供参考，对偏离经营目标的行为达到及时预警的作用，因此，预算指标的合理可靠性显得尤为重要。在编制各项指标时可以适当采取由基层部门自报指标的方式，考核时通过对超额完成部分给予一定比例的奖励和一定比例的偏离目标惩罚这种双

7、向奖惩机制，促使被考核者据实申报各项指标，避免指标不切实际的虚高或者没有充分发挥经营者潜能的状况出现，使预算指标真正成为引导企业平稳有序发展的指南针和方向盘。2.有效分解预算指标，指标任务落实到各部门和每个职员。预算管理和控制不单单是一个部门或者某些人的事情，虽然财务部门在事前预算、事中控制、事后监督等整个预算执行过程中扮演着极其重要的角色，但全面预算的推进更多强调的是全员参与。以处于成长期的某企业为例，此类型企业预算编制应以销售预算为起点，根据市场调研情况确定当年销