我国注册会计师行业存在的问题和解决对策

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1、我国注册会计师行业存在的问题和解决对策孙永亮摘要〕近年来,我国注册会计师行业发展迅速，但其中存在的令人怵目的造假行为，不仅使投资者的合法权益和社会公共利益受到很大损失，甚至影响到国民经济的健康发展。尽快规范注册会计师行业，必须寻根溯源，多管齐下。矢键词〕注册会计师;存在原因;解决对策咩图分类号〕F239.43IX献标识码〕BIX章编号〕1008-9306(2002)06-0034-02注册会计师审计的目的是依据法规和一定标准判断审计对象的合规、合法、合理性，对其真实公允性做出客观、公正的评价，并向有关部门报告,以保证审

2、计报告使用人确定被审计单位会计报表的可靠程度。注册会计师如果出具严重失实和有重大疏溽的审计报告，将严重损害投资者的合法权益和社会公共利益,甚至影响到国民经济的建设。近期，审计署组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的痒计业务质量进行了检查。在检查中，抽查了上述会讨事务所出具的32份审计报告，并对21份审计报佳所涉及的上市公司进行了审计调查。检查发现，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计托告，造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及41名注册会计师。类似的报道还有很多，从中可以

3、反映辻会计师事务所提供虚假和严重失实的审计报告是目前存在的较为普遍的问题。中国注册会计师的信用度受到了前所未有的质疑。一、会计师事务所或注册会计师做假的原(一)为了生存，不得不为企业做假根据统计资料，我囯现有会计师事务所4800多家，执业会计师62万人，全行业从业人员20万人生存压力十分巨大。加之人世后国际会计师事务序的快速渗人,一些资深的大事务所日子还好过一点，规模小，资历浅的小事务所就很难找到客户。他们大了生存，对企业的要求言听计从，从而出现了为留住老客户而出具不符合事实的审计报告、与同行杀价抢生意、饭桌上拉客户等

4、种种违反审计准则和行为规范的不法行为。更有甚者有些事务所为了得到更多的收益而按企业的要求在中报或年报审计屮造假。对每个事务所都有资格做的验资评估來说，更是注册会计师做假的“拿手好戏”。只要客户要求，什么样的验资证明都敢出。可以说，没有出具假报告、假证明的会计事务所为数很少。为了生存，身为“经济警察”的注册会计师不但不依法进行审计，而且为了自身的利益成为企业傜假的“帮凶”。(二)処罚不严，致使会计师事务所大胆做假我国的会计师行业是在计划经济条件下建立发展起来的。在政府部门的长期荫庇下，养成了风险憲识差、职业道德水平低，品

5、牌意识欠缺等“恶习”。厓然“脱钩”后进行了一些改进措施,但要想真正的改好还要经过一段时间。虽然W94年1月1日起就实施的《中华人民尹和国注册会计师法》明确规定，会计师事务所及注会计师故意出具虚假审计报告、验资报告，将受到行政処罚和法律制裁，但真出了问题，常常是以行政处罚代替司法追究，以经济処罚代替法律责任。因为®府不能严格执法使事务所做假的胆子越来越大。北京大学光华管理学院会计系副主任陆正飞教授说‘执法弹性太大，不能杀鸡儆猴，胆子小的也会变褐胆大”。【作者简介】孙永亮(1968-)，山东东营人，1992年毕业于山东经济

6、学院会计系，现任教于山东东营职业学院经贸系。（三）存在侥幸心理，能做假就做假会计师事务所受中国会计师注册协会的监管，但由于人力物力的影响，不可能行使全面监管。以北京为例，北京现有408家事务所，北京注册会计师协会每年按10%进行抽查，就得抽查近50家，每个事务所又有大量的报告，工作量相当大。注册会计师协会无法全部检查，没有查到的90%的质量就难以保证。只有出了大事，有些虚假报告才能被发现。所以有些事务所抱着侥幸的心理做一些违法的事情也就不足为怪了。另外，有些被发现的事务所往往把责任推给企业，说是企业提供了不实的财务资料

7、，才造成了审计失误。（四）注册会计师业务能力差，难免出假我国注册会计师队伍,呈现出人才缺乏，知识层次低，知识结构老化等特点。在会计师事务所执业的注册会计师大多是早期考核通过的年龄较大的一批人，只能停留在提供审计等单一品种服务上，提供全方位管理咨询业务和其他业务，特别是对境外企业服务的不多，总体的业务服务能力和范围都十分有限。熟悉国际会计准则和国际惯例，计算机应用、管理咨询的专业人才更是奇缺，注册会计师没有查出企业财务会计存在的虚假问题而出现重大疏漏就在所难免了。从1991年福建省发生的全国第一例状告注册会计师案至今，据

8、不完全统计，W年来全国有关对事务所注册会计师的诉讼案件不下WOO件。从而可以看出注册会计师行业的信誉每况愈下，不仅遭到越来越多的舆论质疑而且危及到自身的发展和生存。二解决事务所出具假报告、假证明的对策（一）提高注册会计师的执业道德水平注册会计师赖以生存的社会基础是信用。道德低下的注册会计师往往缺少社会公信力，其危害性不仅限于个体或