对套期保值会计准则的探讨

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1、对套期保值会计准则的探讨提要：新的企业会计准则对旧准则未进行规定的事项进行了详细的规范。套期保值准则是金融会计准则里的一项重要的准则，本文列示了套期保值的概念、分类、会计核算以及其实施对企业的影响。一、套期保值的分类和适用条件（一）套期保值的分类。1．公允价值套期保值2．现金流量套期保值3．境外经营净投资套期保值（二）套期保值的适用条件。1．套期保值开始时，企业对套期保值关系有正式指定，并准备了关于套期保值关系、风险管理目标和套期保值策略的正式书面文件。2．该套期保值预期高度有效，且符合企业最初为该套期保值关系所确定的风险管理策略

2、。3．预期交易的现金流量套期保值，预期交易应当很可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。4．套期保值有效性能够可靠地计量。5．企业应当持续地对套期保值有效性进行评价，并确保该套期保值在套期保值关系被指定的会计期间内高度有效。二、套期保值的会计核算套期保值会计核算应将套期保值工具和被套期保值项目公允价值变动或现金流量变动抵销结果，在同一财务报表期间的损益中予以确认。（一）套期保值工具的初始计量、后续计量按照金融工具的确认、计量处理。（二）套期保值所涉及的主要会计科目及解析。对于套期保值会计，企业可以根据金融工具确

3、认与计量准则，直接采用有关科目；如果套期保值业务量较大，也可以采用专门的会计科目。三、新准则对企业经营管理的影响（一）对商业银行的影响。1.套期保值准则给银行业带来了机遇。套期保值会计使会计计量结果更加准确地反映出银行的经营管理意图，从而一定程度上提高银行开展套期保值业务的积极性。2.套期保值会计对银行的现有会计管理核算体系形成了冲击。（二）对企业财务管理的影响。1.企业应指定专门的部门负责市场风险管理工作，评估金融资产的风险。此部门的职责必须明确，与承担风险的业务经营部门保持相对的独立，并且具备履行市场风险管理职责所需的人力和物

4、力资源。2.董事会承担对市场风险管理实施监控的责任。3.高级管理层负责制定及定期审查和监督执行市场风险管理政策、程序以及具体的操作规程。4.企业应当制定适用于套期保值的风险管理政策和程序。