研讨我国企业所得税源泉扣缴制度法律

《研讨我国企业所得税源泉扣缴制度法律》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、研讨我国企业所得税源泉扣缴制度法律我国企业所得税源泉扣缴制度法律论文导读：本论文是一篇关于我国企业所得税源泉扣缴制度法律的优秀论文范文,对正在写有关于扣缴论文的写有一定的参考和指导作用,摘要:2008年新实施的企业所得税法中关于非居民企业所得税扣缴制度的法律规定发生了一些变化，源泉扣缴是我国现阶段税款征收的一种非常重要的方式，源泉扣缴是我国现阶段税款征收的一种非常重要的方式，该征收方式有利于加强税收源泉制约、有利于提高税收征管效率、有利于保证税款及时足额入库等。但是也存在诸多不足之处，使得我国企业所得税法中源泉扣缴没有完全实现其应有的制度功能。本文主要从法律的角度研究了我国企业所

2、得税法中源泉扣缴制度，最后提出一些建设性意见，从而更好地发挥我国企业所得税法源泉扣缴制度的功能。　　关键词:企业所得税非居民企业源泉扣缴　　简介：罗玉辉，湘潭大学法学院在职法律硕士研究生，株洲县国家税务局科员，研究方向：行政法学。　　1009-0592(2011)08-085-02　　一、概述　　源泉扣缴是20世纪80年代在我国确立，是我国现阶段一种非常重要的税款征收方式。在我国1994年税制改革后，源泉扣缴制度被广泛应用于我国个人所得税、消费税、资源税、增值税等各种税种之中。源泉扣缴具体的是指依照我国税收法律、行政法规规定，扣缴义务人在支付税款或者收取应税收入时将应该缴纳的税款

3、扣除或者收取，然后向我国相关税务机关解缴的一种税款征收方式，主要包括两种方式：代扣代缴、代收代缴。本文主要研究我国企业所得税中的源泉扣缴制度。　　我国2007年3月16日通过，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第五章规定了源泉扣缴制度，该法第三十七条规定：“对我国境内的非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为

4、扣缴义务人。”第三十九条规定：“依照本法第三十七条、第三十八条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。”第四十条规定扣缴义务人每次代扣的相应税款，应当自代扣之日起七日内缴入我国国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。　　二、我国企业所得税源泉扣缴制度的必要性分析　　（一）有利于防止税收流失　　税收流失是各个国家普遍的社会现象，全世界范围内的发达国家和发展中国家都在一定程度上受到税收流失的困扰。因为受到税收成本

5、的制约，受社会发展水平的限制，在一定的税收征管水平和特定税制条件下，不可避开地会发生税收流失。在我国，现行税制不完善、税收征收管理技术水平不高、扣缴义务人纳税意识淡薄等各种因素的影响，税收流失现象严重。通过源泉扣缴方式征税，可以防止税收流失。扣缴义务人的应税所得在该收入产生的源泉处便由扣缴义务人将应缴税款进行扣取或收取，不再需要纳税人自行申报缴纳税款。总之，源泉扣缴制度就在于从税收的源头制约住税收，避开税收的流失。　　（二）体现了效率原则　　税收效率原则具体是指用最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地推动社会经济的快速发展，或者最大限度地减轻税收对经济发

6、展的妨碍。源泉扣缴制度的设计是将大量的、分散的纳税人的申报缴纳事项集中由扣缴义务人，这在一定程度上减少了我国税务机关的税收征收成本。在税收收入总量不变的情况下，征收税收的成本下降，实现了征税成本收入率的提高。　　（三）有利于保证税款及时、足额入库　　在当今经济社会，税款一般是采用货币形式征收，货币具有时效性，即货币具有较强的时间价值。许多纳税人为了更多地占有货币的时间价值，纳税人往往会有意拖延税款入库时间，将资金留在企业流转，从而获得更多的经济利益。源泉扣缴的规定可以使纳税人在取得应税收入之前将税款由扣缴义务人扣取并缴纳，能够保证税款及时足额入库。通过源泉扣缴的方式可以在预定的纳

7、税期前确保我国实现国库收入，满足国家的需要，推动国家建设。　　三、我国关于企业所得税源泉扣缴制度的法律存在的理由　　我国企业所得税法中源泉扣缴制度在具体实施的过程中，在一定程度上提高企业所得税税收征管效率。但是在实践中，源泉扣缴制度并没有充分发挥其应有的功能，还存在诸多理由。这些理由包括扣缴制度本身存在的缺陷，税务机关执法存在的理由以及扣缴义务人自身的理由。　　（一）立法存在的理由　　在我国企业所得税法中，关于非居民企业所得税的源泉扣缴制度规定了第五章，仅仅只有4条文予以规定，3