内部控制制度体系探讨下的会计信息质量

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1、内部控制制度体系探讨下的会计信息质量-->二、完善我国企业内部控制制度(1)合法性原则内部控制制度的制定和执行必须符合国家的法律法规,不得与有关法律、法规和财政部颁布的内部控制基本规范以及其他具体规范的规定相互抵触。(2)适应性原则内部控制制度应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特征、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。(3)重要性原则企业在制定内部控制制度时,对经济业务的处理程序要有明确规定,并要针

2、对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施,确保在操作和运行时不存在重大缺陷。(4)有效性原则企业在执行内部控制制度时,应定期检查其执行情况,对出现的违规违法现象按规定进行惩处及处理,并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较,出现薄弱环节及时修正并完善。(5)全面性原则即内部控制制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。三、健全公司法人治理结构1.完善董事会制度首先,进一步完善独立董事制度。保持独立董事的控制权和独立性是独立董事制

3、度有效发挥其作用,而不至于流于形式的基础。外部独立董事作为独立的仲裁人,他们参与到董事会能够代表所有股东特别是中小股东的利益,能够站在客观公正的立场上去分析问题,不仅能够避免决策的盲目性,还可以起到对控股股东的监控、制约,防止控股股东侵害中小股东的利益。外部董事和内部董事相比,他们具备专业知识,参与到董事会能够在一定程度上抵制和防范管理当局操纵财务会计报告。其次,在董事会下设置若干专业委员会。董事会必须具有一定的专业性才能很好地发挥决策和监督作用,成立各种专业委员会(如公司治理委员会、薪酬委员会、审计委员会、战略规划委员会等)并通过他们

4、实施治理是加强董事会专业性的有效举措。各专业委员会应有详细的职责规定和明确的分工,从各自的专业角度深入公司内部,为董事会科学决策提供专业支持;各专业委员会还给独立董事参与公司管理提供了切实可行的途径,有利于独立董事内部和独立董事与执行董事之间的交流。设置专业委员会也是加强董事会制衡机制的另一重要手段,避免董事会职权过于集中而导致的舞弊行为。再次,完善监事会的运作程序。监事会行使监督职能,除了依靠专业知识的运用,还要有一套严格的监督程序。相关法律和公司章程在这方面应给与更多的保障,因为任何监督和制衡都需要实质性的权力作保障,否则无法进行。

5、最后,建立董事的报酬与业绩评估。董事会作为股东投资的受托管理人,本身也存在激励与约束问题,需要恰当制定董事报酬以及评估董事业绩。目前已有越来越多的机构认为应向董事支付与公司业绩挂钩的报酬,同时董事会应建立一套程序使董事们能以一种谨慎而客观的方式确定报酬而且应将确定报酬的依据和程序进行适当披露。由于董事会的运转很难确定量化的目标,因此,对董事会的业绩评价着重于其相关职责的履行情况,以评价的结果决定董事的聘用和报酬。内部控制自我评价是为完善组织内部控制所做的努力,它会使组织的每位成员来了解组织内部控制存在的问题及其导致的后果,由管理人员自行

6、解决问题而非被动地接受审计人员的指正。内部控制自我评价的基本特征是:关注业务流程和控制成效;由职能部门和业务部门共同进行,从内部审计人员到业务流程具体执行人员全体参加;用系统化的方法开展评价活动。