注册会计师法律责任与职业道德论文

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1、注册会计师职业道德与法律问题探析(会计学院13会计与审计3班张传仁)摘要：随着市场经济体制在我国的确立，注册会计师行业得到了迅速发展,注册会计师作为市场经济的重要组成部分发挥的作用越来越大，其重要性不言而喻。然而，随着市场经济的不断发展，我国注册会计师的职业道德问题越来越凸显。注会的工作失误或者欺诈行为将会严重影响经济生活甚至导致市场秩序紊乱。目前注会的审计质量仍令人担忧，这不仅造成资本市场的混乱，也引起了社会对注会行业信用问题的怀疑。鉴于此，本文有必要对注册会计师与法律责任的问题进行研究，针对出现的问题分析原因，提出合理化的措施加强职业道德规范、减轻或规范法律责任的措施。本文将会描述我

2、国注册会计师职业道德的现状，提出解决问题的相关建议。关键词：注册会计师；职业道德；法律责任；措施近年來，会计问题失真问题逐渐成为企社会关注的焦点，注册会计师的公信力量受到众多利益相关者和社会各界的质疑，这严重影响了正常的社会经济秩序和社会经济的发展，注册会计师在监督别人的同时也需要别人的监督。注册会计师职业责任和风险重大，而减少乃至避免风险的措施就是提高注册会什师的法律责任，严格守法，准守职业道徳，因此，加强职业道德与强化注册会计师的责任意识是是注册会计师行业发展中的一个重要W题。本文旨在对注册会计师职业道德缺失的各种原因加以分析，提出具有建设性和实用性的建议，目的是帮助注册会计师公正执

3、业，严格准守职业道德规范，进一步提岛注册会计师的法律责任，最终促使我国注册会计师行业健康的发展前进。我国注册会计师行业职业道德的现状与成因分析(1)、对职业道德的认识不足以致违背注册会计师职业道德。职业道德的基本原则是识别、评价和应对职业道德问题的基础和起点，维护职业道德的根本就是遵守职业道德的基本原则。有些注册会计W在执业屮将注册会计师职业道德的概念范围缩小。(2)、违背职业道德，参与审计造假。随着上市公司财务舞弊案件的不断发生，各种审计造假的情况也不断出现，这己成为上市公司欺骗监管机构以及广大投资者的主要手段。注册会计师与上市公司合谋造假平已成为市场中公开的秘密，可以说每一个财务造假

4、公司的背后都有相关注册会计师的身影。从美国的安然、意大利的帕马拉特、中国的绿大地、这一系列财务舞弊案件中均可以发现注册会计师违反职业道德的闷题。(3)、注册会计师缺乏独立性。独立性是注册会计师最根本的执业要求。在我国注册会计师的独立性问题一直饱受质疑，注册会计师与会计师事务所与上市公司之间存在着各种各样的利益纠纷，致使其独立性丧失，而不能客观公正的出具审计报告。现实中注册会计师不能保持绝对的独立性，导致无法提供真实的数据。注册会计师行业法律责任的现状与成因分析(1)、初步建立了注册会计师法律责任的法规体系。改革开放以來，注册会计师行业不断发展壮大同时，涉及注册会计师行业和审计事业发展的法

5、律法规也从无到有，着为我国注册会计师行业的健康发展提供了良好的法制环境。(2)、我国注册会计师法律责任存在不足。不同法律规定之间存在矛盾，现行的法规重行政以及刑事责任轻民事责任。注册会计师法律责任的专业认证问题没有一致的标准，独立审计准则的法律地位也存在着问题。(3)、法律环境不够完善。注册会计师法律贵任的确定依据和界定机构不完善。我国的《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等法律法规对法律责任的界定标准不明确、不一致使注册会计师对此理解模糊,增加了注册会计师承担法律责任的风险。在我国，审计准则的地位在法律上却没有得到确认。注册会计师民事法律责任的规定不完善。(4)、违规处罚力度不够。

6、对注册会计师行业的处罚主要包括民事处罚、行政处罚和刑事处罚，三种处罚同时发挥着维护经济市场运行秩序的作用。但是在实际运行屮，行政处罚往往占据主导地位。只有轻微的刑事处罚，基本不涉及民事处罚。而实际实行的行政处罚力度也不大，对注册会计师和会计师事务所没有什么威慑作用。执法的力度不够、法治的不健全，致使注册会计师和会计师事务所在经营压力的情况下，选择Y铤而走险，这在一定程度上助长Y违法、违规事件的发生。(5)、会计师事务所和审计人员的原因。被审计单位为了取得对自身有利的审计结果，事先已与受托的事务所有了某种默契。事务所以追求经济效益的最大化为目标，为争取客户，往往降低审计质量，出具虚假报告。

7、三、加强职业道德规范，减轻或规避法律责任的措施(1)、健全和完善法律法规。切实加强法治建设，为注册会计师行业发展提供法律保障。进一步修订完善现行法律、法规，根据实际需要，尽快研究制定新的法律、法规，加强法律、法规之间的配套，使会计师事务所、注册会计师的执业全工程置于法律、法规的规范和约朿之中。(2)、完善法律责任追究体制。法律手段是遏制注册会计师违反职业道德行为的发生最直接和最有效的手段。法律责任对于注册会计师职业道德和法律责任的影