人大五版《审计学》第14-16章习题参考答案

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1、第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。2．（1）审计人

2、员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披

3、露的事项是否均已得到识别。（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有

4、义务针对财务报表做出查询。案例题（1）H公司的赔偿宣判发生在审计报告日之前，且H公司已经计提了负债。因此，审计人员确认该赔偿在财务报表中的发生即可。（2）M公司赔偿案，针对该诉讼的或有负债处理是适当的。法院的判决是在3月16日，而案情中提及审计人员于3月18日追加了审计程序。因此，审计报告日可以选择3月16日之前。第十五章审计报告练习题1．（1）该公司未能对该项股权投资计提减值准备，潜在的金额为52.5即[（600-450）×35%]万元，应视其对财务报表影响程度的大小来择定审计意见类型。若此影响较小，则可发表无保留审计意见,并要求该

5、公司在可以合理估计金额的基础上计提减值准备；若此影响巨大，则应发表有保留审计意见。（2）2010年后该公司主营业务利润的波动，不会对2009年度的审计意见产生影响。因此,应发表无保留审计意见。（3）因管理层不能出具管理层声明书，保证其对于财务报表应尽的管理责任,直接导致审计人员无法开展审计工作。因此,审计人员无法发表审计意见。2．该管理建议书中存在的不妥之处如下：（1）管理建议书应致送相关的管理机构，建议其针对内部控制的具体薄弱环节加以改进，而非致送全体股东；（2）管理建议书不是也不可代替内部控制评价报告，因而习题中提及的“其为对于内

6、部控制发表的鉴证意见”不妥当；（3）管理建议书不仅要指出内部控制中存在的缺陷，更应该指出这些缺陷对于财务报表产生的影响，但习题中没有提及。案例题针对江某发现的情况，审计人员应出具保留意见的审计报告。究其原因，主要如下：（1）存在未调整事项，即未确认投资损失1160.54万元；（2）审计范围受到限制，未能取得关联方信息以判断会计处理是否完整与恰当；（3）存在待定事项，即其对于子公司的担保存在违约风险。审计报告E股份有限公司全体股东：　　我们审计了后附的E股份有限公司（以下简称E公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，20

7、09年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是E公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。　

8、　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设