企业并购重组税收筹划案例分析

《企业并购重组税收筹划案例分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业并购重组税收筹划案例分析企业并购是产权重组的重要类型，是资本运营的重要方式。税收因素影响着企业并购重组的动机和过程，企业在进行并购过程中不可避免地会涉及到企业的税收负担及筹划节税问题，本文从企业并购涉及的所得税角度，结合案例来论述企业并购重组相关的税收政策及税收筹划方法。　　关键词并购税收税收筹划　　：F713：A　　　　一、企业并购的涵义及筹划空间　　企业并购是指产权独立的两家或多家企业，其中占优势方企业采用现金、债券等方式达到控制目标企业股份或资产，从而使企业控制权发生转移的一种经济行为。　　我国的税收法制在公平税负、税收中性的

2、一般原则下渗透着许多税收优惠政策，而且我国对企业并购活动制订的许多税收政策中也不乏鼓励企业并购的税收优惠政策，这也为企业并购进行税收筹划提供了可能性。2009年4月，财政部、国家税务总局制发《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号），规定企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，该差异就反映出了税收筹划的空间。企业在设计重组方案时，需要充分考虑如何通过恰当的税务安排使重组后的税负最轻、重组过程中的税收成本最低。　　二、企业并购中的所得税筹划　　[案例1]某股份有限公司A

3、，2010年欲兼并某亏损国有企业B，已知公司A共有已发行的股票4000万股，股票面值为每股2元，市价为每股4元，该公司近几年的应纳税所得额比较稳定，估计合并后每年约为1000万元。企业B合并前账面净资产为500万元，2009年亏损100万元，以前年度无亏损，该企业经评估确认的价值为800万元。已知合并后A公司的股票面值基本不会发生变化，增值后的资产平均折旧年限为5年。有以下两个方案可供选择：　　方案一，公司A用160万股和160万元购买企业B；　　方案二，公司A用185万股和60万元购买企业B。　　案例分析：　　方案一，A公司用自己16

4、0万股股票（即公允价值640万的股权）和160万现金购买B企业，因股权支付额小于交易支付总额的85%，则按规定此项交易应按照普通合并进行税务处理，A公司应按公允价值确定接受B企业各项资产和负债为计税基础，且B企业的亏损不能在A公司结转弥补；B企业的全部资产均应按交易价格确认资产转让所得或损失，并计算缴纳企业所得税，税额为（800－500）