欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:24192767
大小:51.00 KB
页数:3页
时间:2018-11-13
《全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(二)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(二) 答案及解析: 一、[参考答案]: 1. 2001年应计提固定资产减值准备的金额=(800-800÷8)-630=70万元; 2002年应计提固定资产减值准备的金额=(630-630÷7)-480=60万元; 2003年应冲销固定资产减值准备的金额=450-(480-480÷6)+(10+20)=80万元。 2004年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额=0 2. 2001年应计提折旧的金额=800÷8=100万元; 2002年应计提折旧
2、的金额=630÷7=90万元; 2003年应计提折旧的金额=480÷6=80万元; 2004年应计提折旧的金额=450÷5÷2=45万元; 3. 2001年末固定资产减值准备的余额=70万元; 2002年末固定资产减值准备的余额=70+60=130万元; 2003年末固定资产减值准备的余额=130-80=50万元; 2004年末固定资产减值准备的余额=0 2001年末累计折旧的余额=100万元; 2002年末累计折旧的余额=100+90=190万元; 2003年末累计折旧的余额=10
3、0+90+80+30=300万元; 2004年末累计折旧的余额=0 4. 2001年应交所得税的金额=[1200+(800÷8-800÷10)+70]×33%=425.7万元; 2002年应交所得税的金额=[1200+(90-80)+60]×33%=419.1万元; 2003年应交所得税的金额=[1200-(80-30)]×33%=379.5万元; 2004年按会计方法计算的处置固定资产净收益=(400-10)-(450-45)=-15万元; 2004年按税收方法计算的处置固定资产净收益=
4、(400-10)-(800-800÷10×3.5)=-130万元; 2004年应交所得税的金额=[1200+(45-40)-(130-15)]×33%=359.7万元。 5. 2001年至2004年每年所得税费用的金额=1200×33%=396万元。 二、[参考答案]: (1)甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10%净资产收益率计算的三个数字中,采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益=1000×70%=700(万元) 受托经营实现净利润=1000(万
5、元) 净资产收益率=1000÷(12000+1000)<10% 所以,2002年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元) (2)甲公司与D公司是关联方,非关联交易小于20%。2002年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元) (3)需要注意,虽然甲公司转让了E公司的股份,不再形成关联方关系,但根据实质重于形式原则,此前签订的协议仍属关联方交易。2002年甲公司与E公司发生的交易对甲公司
6、2002年度利润总额的影响=14000×120%-14000=2800(万元) 这是专门为E公司的定制产品,所以按照账面价值的120%确认收入。 (4)甲公司与H公司是关联方。2002年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=2000×6.5×120%-2000×6.5=2600(万元) (5)甲公司与M公司不是关联方。2002年甲公司与M公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=20000-[(10000-2000)+(8000-3000-1000)-800]=880
7、0(万元) (6)甲公司的收入不应确认,根据配比原则,相关的成本也不应确认,要到W公司付款时才能确认相关收入。2002年甲公司与W公司发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)
此文档下载收益归作者所有