税法难点盲点全套总结三(供参考)

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1、税法难点盲点全套总结三(供参考)关税易错问题总结1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算,如果是零售价格(即含增值税)就得慢慢计算了,因为此价格中几乎什么税都有,最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额=关税完税价格+关税+进口消费税+货物从海关运回的运费,保险费,装卸费+境内发生的一切与销售活动有关的费用+企业销售时获得的利润+内销增值税。例:甲商店销售一批进口货物,零售收入35.3925万,该店成本利润率10%,进口关税税率10%,消费税率20%,问:甲为一般纳税人时,1.该批货物进口已纳关税,消费税分别是多少?2.本期应纳增值税多少?解答:此

2、题需用倒扣计算法销售含税收入-增值税-利润-消费税=完税价格完税价格={35。3925/[(1+17%)(1+10%)]-35。3925/[(1+17%)(1+10%)]*20%}/(1+10%)(其中不含税销售额中包含利润,消费税额,关税额,所以应该减去利润,消费税,关税)进口环节关税=完税价格*10%进口环节增值税=完税价格*(1+10%)/(1-20%)*17%进口环节消费税=完税价格*(1+10%)/(1-20%)*20%或者35。3925/[(1+17%)(1+10%]*20%(两者的计算结果一定是一样的,从完税价格公式中可以看出)应纳增值税=35。39

3、25/(1+17%)*17%-进口环节增值税2、法定减免和特定减免问题。法定减免主要以定量为主,而特定减免中是对特定的货物或特定的进出口业务的减免。例:以下属于关税法定减免项目的是:A:行邮税额为35元的货物B:残疾人专用器材的进口C:外国政府捐赠的进口货物D:无价值的随货物进口的样品解答:ADB和C属于特定减免项目3、离岸价格问题。离岸价格是指出口货物离境前的总价,其中包括关税,所以在计算关税时要换算成不含税价,关税=离岸价格/(1+关税税率),千万不要直接用离岸价格*关税税率,这里很容易忽视。4、进口关税完税价格问题。需计入关税完税价格的特殊项目要注意。基本上

4、包含了购买方进口前为货物支付的所有费用,包括特许权使用费,企业赠送或极低价格给予销售方的货物,但不包括境内的复制权费和支付给购货代理人的购货佣金。这里容易把两个特殊情况记漏。此外,还需要记住不允许计入关税完税价格的项目,比较容易出错的几个是:1、进口设备涉及的境内修理费,安装费等2、境内的运费等5、买方佣金和卖方佣金问题。购货佣金又称买方佣金,是对购买方的购货代理人支付的佣金,属于对企业内的佣金,而支付给销售方的属于卖方佣金,是需要并入关税完税价格计算关税的。这里很可能搞混淆。6、留购问题。暂时进口的货物,交纳相当于关税的保证金后6个月内免税,6个月内复运出境,退

5、回保证金。如果企业留购了,按照留购价格计算关税;留购货样,也按留购价格计算关税。但要注意,如果企业愿意一次性交纳税款的,应按货物一般完税价格确定。例:汽车展览暂时进口轿车10辆,2个月后展览结束,A企业愿意购买全部轿车,价格总计1000万元,试求A企业应纳的关税。关税税率20%解答:关税额为1000*20%

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