关于高校资产经营公司税收筹划的思考

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1、关于高校资产经营公司税收筹划的思考关于高校资产经营公司税收筹划的思考蔡艳艳（北京航空航天大学，北京100191）随着国家税收法规的规范，税收筹划逐渐被高校资产经营公司管理者重视。高校资产经营公司作为代表高校行使股东权利、与高校经济活动关系密切的全资公司，其税收筹划应以实现高校与其资产经营公司两者税负最小为目标。文章立足于企业所得税，试从高校财务管理的角度对高校资产经营公司税收筹划的特点、问题及建议进行探讨。高校　资产经营公司　税收筹划摘要：　关键词：责任编辑:薛　娇E-mail:xuejcutech.edu.

2、根据教育部要求，高校陆续成立资产经营公司代表学校行使股东权利、负责学校经营性资产管理；高校扩招带来的基本建设投入使高校面临巨大的财务压力；2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行，对税收政策和优惠进行了规范和统一。高校资产经营公司如何在新税法施行后通过有效的税收筹划节约支出，反哺高校建设发展，成为其经营管理中必须要考虑的问题。1高校资产经营公司税收筹划的特点税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，在国家宏观经济政策的指导下，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安

3、排，以减轻税收负担为目的而进行节约税收成本的活动。高校资产经营公司是代表学校行使股东权利、负责学校经营性资产管理的全资公司，其税收筹划具有以下特点：1.1独立性高校资产经营公司是独立的法人实体，具有独立性，独立经营、独立纳税，其他同类企业的税收筹划措施同样也适用于高校资产经营公司。1.2关联性高校资产经营公司税收筹划与高校经济活动息息相关，具有关联性。在实践中，高校资产经营公司的经营活动在管理人员、资产使用、能源消耗、研究开发和收益上缴等方面与高校经济活动密不可分，高校资产经营公司税收筹划活动会对高校的税负产

4、生直接影响。1.3一致性高校资产经营公司财务目标应是实现上缴高校收益最大化，其税收筹划目标与高校具有一致性。高校资产经营公司设立的初衷是为了实现高校校办产业的规范管理，建立高校与校办产业间的防火墙，两者利益是一致的，因此高校资产经营公司的税收筹划应该是以实现高校与资产经营公司两者税负最小为目标。1.4可行性高校资产经营公司具有技术性强、可实行集团化管理等特点，新税法对税收优惠政策进行了规范和统一，高校享有特殊的税收优惠政策，资产经营公司税收筹划具有现实空间。2高校资产经营公司税收筹划中存在的问题2.1国家没有

5、明确的税收优惠政策导向国家很重视高等教育的发展，对高校给予很多优惠政策，但没有总体上的规划，缺乏系统性和规范性，尤其对于高校资产经营公司更是缺乏针对性的税收优惠政策。笔者认为，高校资产经营公司不同于市场中的其他企业，它是高校办学资金的一个重要组成部分，是高校拓宽筹资渠道，弥补国家教育经费投入不足的一个重要方式。虽然以税收形式上缴财政后，财政也可能增加教育经费投入，但其未必能直接投入到对资产经营公司进行经营管理的高校中，影响到高校经营管理资产经营公司的积极性。2.2资产权属与使用分离增加筹划难度高校资产经营公司

6、是从高校校办产业发展而来的，是高校教育活动中的生产实习基地，是科研工作中的产学研实践载体。高校为资产经营公司提供了很多资源，如高校将办公楼作为资产经营公司生产经营条件、将内部招待所委托资产经营公司进行经营管理等。但由于受国家政策限制，高校并未能将资产所有权转移给资产经营公司，或者公开收取使用减免优惠筹划、税基式减免优惠筹划和税额式减免优惠筹划。一是充分利用小型微利企业和高新技术企业税率优惠政策。新税法规定，小型微利企业适用20％的税率；国家需要重点扶持的高新技术企业适用15％的税率。高校资产经营公司应对受托管

7、理的校办企业进行清理整合，及时申请小型微利企业或高新技术企业。二是鼓励加大开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用和技术转让。新税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。资产经营公司可以根据企业需要委托高校开展合理的研究开发工作。三是合理利用技术转让所得减免优惠。新税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

8、超过500万元的部分，减半征收企业所得税。根据此优惠，高校与资产经营公司在产学研工作中，高校向资产经营公司技术转让可享受减免税优惠，从而使得高校与资产经营公司的总体税负下降。四是做好高校资产经营公司业务兼并与重组。在高校资产经营公司投资、管理的子公司，收益、利润及税负十分不均衡，有的子公司有高额利润，有的子公司则巨额亏损。高校资产经营公司应对受托管理的公司及其业务进行深入分析，.17.合理兼并与重组