高级财务会计课后习题答案(仅供参考)

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1、高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200000美元×6.4）1280000贷：主营业务收入1280000（2）借：银行存款----美元户（180000美元×6.3）1134000贷：短期借款----美元户（180000美元×6.3）1134000（3）借：原材料1386000贷：银行存款---美元户（220000美元×6.3）1386000（4）借：原材料1016000贷：应付账款---美元户（160000美元×6.35）1016000（5）借：银行存款----美元户（100000美元×6.35）635000财务费用5000贷：应收账款----美元户

2、（100000美元×6.4）640000（6）借：短期借款---美元户（180000美元×6.3）1134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180000美元×6.35）1143000期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益=200000×6.35-[(100000×6.4+200000×6.4)-100000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益=210000×6.35-(50000×6.4+160000×6.35)=-2500元（3）银行存款账户汇兑损益=80000×6.35-[200000×6.4+180000×6.3+100000×6.35]-(2200

3、00×6.3+180000×6.35)]=-12000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款2500财务费用19500贷：银行存款12000应收账款100002.乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元 美元汇率人民币（元）营业收入营业成本管理费用——折旧费用管理费用——无形资产摊销其他费用税前利润所得税税后利润年初未分配利润可分配利润合计股利分配年末未分配利润5000030000500020003000100003000700007000300040006.366.366.366.366.366.366.3631800019080031800127201908063600

4、1908044520445201908025440乙公司资产负债表2×11年12月31日 美元汇率人民币(元)现金应收账款存货(按成本)固定资产无形资产资产合计应付账款短期借款长期借款股本未分配利润折算差额负债及所有者权益合计20002000600010000200022000200010005000100004000 220006.46.46.46.46.4 6.46.46.47.50   1280012800384006400012800140800128006400320007500025440-10840140800第三章所得税会计1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为

5、110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。③该项无形资产2011年2月31日的账面价值=60-60÷5×6/12=54万元，该项无形资产的计税基础是90-90/5*6/12=81万元。该差异虽然符合可抵扣暂时性差异的定义，但税法和会计认可的税前扣除金额不同，不符合暂时性差异的特征，本质上是永久性差异。④该批证券2011年12月31日的账面价值为20万元；计税基础是22万元。因为按照税法规定，公司不应当调整按照公允价值计价。⑤该项负债2011年12

6、月31日的账面价值为100万元；计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。（2）①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项5万元的递延所得税负债。②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差异。项无形资产的账面价值54万元与其计税基础54万元之间不存在暂时性差异。批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=2×25%=0.5万元。项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。2.（1

7、）2012年末有关事项的判断如下：事项①：固定资产账面价值=2400-240=2160（万元）固定资产计税基础=2400×（1-2/10）=1920（万元）固定资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异240万元（=2160-1920），确认递延所得税负债60万元（240×25%）。事项②：无形资产账面价值=800（万元）无形资产计税基础=800×150%=1200（万元）无形资产账面价值小于计税基础，产