稳定币值会计开创者-亨利.惠特科姆.斯威尼

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1、稳定币值会计开创者:亨利.惠特科姆.斯威尼一、个人生平简介　　斯威尼出生于1898年7月30日。1924年～1925年间，曾任匹兹堡大学（UniversityofPittsburgh）商务行政学院的会计助理教授。　　1924年5月25日，斯威尼通过了哥伦比亚大学哲学博士的综合口语测试，决定开始准备博士论文的选题。经过12年的努力，在凯斯特教授的指导下，终于完成了题为《稳定会计》的博士论文并正式出版，并据此申请获得了博士学位。　　《稳定会计》正式出版并获得博士学位后，斯威尼将精力转向实现一个很久的梦想上去，即去当一名律师。于是在1936年秋，进入了华盛顿的乔治敦大学法学院（Georg

2、etoanInflationAccounting，1927）、“通货膨胀对德国会计的影响”（EffectsofInflationonGermanAccounting，1927）、“资本的维持”（MaintenanceofCapital，1930）、“稳定性的减值”（StabilizedDepreciation，1931）、“稳定性的升值”（StabilizedAppreciation，1932）、“资本”（Capital，1933）、“收益”（Ine，1933）、“通货膨胀如何影响资产负债表”（HoationofAppraisalValuesbyIndexNumbers，1934）

3、和“稳定会计的技术”（TheTechniqueofStabilizedaccounting，1935）。　　三、《稳定会计》（1936）简析　　其一，《稳定会计》的形成。斯威尼的博士论文――《稳定会计》，从1924年立题到1933年形成并通过论文答辩，及至1936年正式出版并取得博士学位，历时12年。这篇论文的形成过程充满艰辛与汗水。　　1925年，他与其导师、哥伦比亚大学著名的会计学教授罗伊・伯纳德・凯斯特（RoyBernardKester，1957年入选会计名人堂，列第18位）讨论了对价值方法的一些看法后，确定以货币计量单位为主题的学术论文。凯斯特教

4、授就明确指出，密歇根大学的威廉・安德鲁・佩顿（ahlberg）教授的“BilanztechnikundBealenbach在生前写了大量的经济学著作，并参与编写了DieZeitschriftfuerHandelsanAccounting）。1927年5月，他向哈尔特・斯卡夫尼与马克思学术奖（Hart，Schaffner&Marx）经济学比赛递交了其第一份400页的关于稳值会计学的草稿，其主要内容是基于德国在通货膨胀期间的会计方面的惯例研究与建议，有些观点来自于其与前述部分德国当时顶尖的会计学家进行的交流和沟通。该稿件不仅最后荣幸获奖并得到5

5、00美元的奖金，但获奖条件是稿件必须在两年内能准备由Houghton，Mifflin&pany正式出版。　　1931年秋，斯威尼完成了《稳定会计》的第二稿（这份草稿包括五六百页打印纸、许多的图表，其中许多图表有2页纸宽）。至此，他已经在这个项目上工作了7年――主要思想已得到了全面发展和阐述，并开始伺机寻找出版的机会。在接下来的12个月里，随着国家在萧条中越陷越深，许多领先的出版商不愿出版手稿（尽管善意的对手稿给予了赞扬，但因出版成本可能很高，并且这类理论和观点新颖书籍的市场可能很小）。　　1933年初，斯威尼获准参加最后的博士考试，包括博士论文《稳值会计》的答辩。斯威尼的博士考试和

6、论文答辩通过了，学位的授予只等着论文的出版。但是《稳值会计》的手稿，在出版商看来，仍旧太过庞杂，且带着许多大规模的图表。　　为了使文章的话题更引人入胜，斯威尼于1933年开始，将手稿的一部分发表在了有关学术杂志上，且大多数发表在《会计评论》（theAccountingRevieericanInstituteofAccountants，简称AIA）副会长的约翰・兰辛・凯里（JohnLansingCarey，1968年入选会计名人堂，列第32位）的推荐下，被任命为位于华盛顿的联邦通讯委员会（OSS）资产减值测算专家，这一职务给了他成为估值方面专家的机会。该职

7、位不仅使斯威尼最终成为了一家公用设施公司在资产减值和投资回报率方面的独立顾问，而且还提供了一个在大萧条时期高于同等公共或私人部门会计职务所能提供的薪酬，同时也保证他后来拥有了一个能学习、实践罗斯福总统社会改革新方案的人事部门职务。遗憾的是，由于多方面的原因，这一任命并没有给予斯威尼心中那些想要的那些东西。于是在几个月的实习期后，他调到了又一个总统新方案代理机构――农业信贷管理部门，其职务为银行监察。斯威尼在这个部门呆了四年，直到1939年8月。　　1935年春，斯威尼