会计电算化环境下报表编制难点

《会计电算化环境下报表编制难点》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、会计电算化环境下报表编制难点【摘要】会计电算化环境下报表编制者通常会遇到两大难点问题，一是编制的资产负债表借贷方期末合计数不相等，二是编制的利润表中部分项目的数据容易出现错误，而且这两大问题很难找到根源。本文从期末损益类科目结转金额出错、报表模板取数函数设置不当等多个角度对上述问题进行了剖析，并为报表编制者解决上述难点问题提供了对策。【关键词】会计电算化资产负债表利润表在会计电算化实务中经常会出现这种情况：会计分录编写正确，记账也没问题，但编制的会计报表总是或多或少出现一些错误，比如说最为常见的资产负债表期末借贷不

2、平问题，而当查找导致这些错误的根源时又感觉无从下手。鉴于此，笔者以初级会计电算化考试所用财务软件——用友T3（用友通标准版）为例，结合自己的教学经验以及为企业编制报表的工作经验，对报表编制过程中遇到的难点问题进行剖析。一、资产负债表1.期末损益类科目结转金额出现错误。有很多人认为，只要每笔会计分录借贷方合计数相等，据此编制出的资产负债表期末借贷方合计数一定相等。严格来讲，上述观点适用于一般业务，但如果是期末损益结转分录出现了金额错误，即使分录借贷方合计数相等，也会导致报表期末借贷方合计数不等。（1）案例介绍。假设某

3、公司与损益类科目相关的分录有以下几笔：a.借：管理费用500；贷：库存现金500。b.借：销售费用600；贷：银行存款600。c.银行存款11700；贷：主营业务收入10000，应交税费——应交增值税（销项税额）1700。d.借：主营业务成本7000；贷：库存商品7000。接下来将上述损益类科目余额结转到“本年利润”科目：e.借：本年利润8400；贷：管理费用500，销售费用900，主营业务成本7000。f.借：主营业务收入10000；贷：本年利润10000。h.借：本年利润1600；贷：利润分配——未分配利润16

4、00。（2）案例分析。上述每笔分录的借贷方合计数都是相等的，但是在e分录中笔者故意将“销售费用”的金额“600”错写成了“900”。现在我们看一下这种错误到底会不会导致资产负债表期末借贷方合计数的不等。假设该公司本期只有上述七笔业务，则其资产负债表借贷方各项目本期发生额的合计数为：借方项目本期发生额合计数=-500（库存现金）+11100（银行存款）-7000（主营业务成本）=3600；贷方项目本期发生额合计数=1700（应交税费）+1600（未分配利润）=3300。由于资产负债表期初借贷方余额合计数都相等，因此如

5、果本期发生额借贷方合计数相等，则期末余额合计数肯定相等。然而现在的借方发生额合计数为3600，贷方发生额合计数为3300，因此报表期末借贷方合计数肯定不相等。仔细分析，两者的差额300实际上就是“销售费用”在结转时出现的错误差额。（3）结论。当资产负债表期末借贷方合计数不相等时，不能仅仅检查所做的分录借贷方合计数是否相等，还要核实期末损益类科目结转金额有没有出现错误。2.资产负债表模板中部分取数函数设置不当。很多报表编制者认为，报表模板中的取数函数都是正确无误的，这种想法是错误的。一方面，财务软件从开发到应用有一定

6、的时间差，在此期间实务中可能会出现一些新变化，而财务软件却未能得到及时升级更新；另一方面，不同企业在会计科目选择、设置上有各自不同的要求，因此报表模板中的取数函数有些是不合适的，需要做出调整。（1）“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”及“预收账款”等项目的取数函数。根据企业会计准则的相关规定，资产负债表中“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预付账款”两个科目所属明细科目的期末借方余额，以及“坏账准备”科目的期末余额填列。而报表模板中该项目期末余额的取数函数是这样定义的：QM（“1122”，月，，，年）-QM

7、（“1231”，月，，，年）。即：到相应总账模块中取当前登陆会计期间“应收账款”账户的期末余额，再减去“坏账准备”账户的期末余额。显然，该函数与企业会计准则的相关规定并不一致，它没有考虑“预付账款”的借方余额。所以，该函数应调整为：QM（“1122”，月，，，年）+QM（“1123”，月，，，年）-QM（“1231”，月，，，年）。同理，该项目期初余额取数函数应由QC（“1122”，全年，，，年）-QC（“1131”，全年，，，年），调整为QC（“1122”，全年，，，年）+QC（“1123”，全年，，，年）-QC

8、（“1131”，全年，，，年）。“预付账款”、“应付账款”及“预收账款”三个项目的取数函数同样存在类似问题，故可以参照上述思路对它们做出相应调整，此处不再展开论述。（2）“未分配利润”项目的取数函数。报表模板中关于“未分配利润”项目期末余额的取数函数是这样设置的：QM（“4104”，月，，，年）。即：到相应总账模块中取当前会计期间“利润分配”账户的期末余额。