审计业务取证策略三则

《审计业务取证策略三则》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计业务取证策略三则

2、第1内容显示中　审计业务取证是审计程序的重要环节，是保证审计质量的决定性因素。审计业务取证的成败，关系到审计监督能否揭露和查处违规违纪行为，能否提高审计质量，降低审计风险。在多年的审计实践中，有三次巧妙地运用审计业务取证方法和策略，都取得了良好的审计效果，现抛砖引玉，与大家共商。　　审计取证与沟通恰当有序部署　　被审计单位的配合是审计业务取证的基础，但被审计单位故意拖延提供被审计资料和隐瞒有关经济事项，就会制约审计业务取证工作的顺利开展，直接影响整体审计工作进度。因此，科学地安排好审计取证与审计沟通的先后

3、顺序，消除对方认为审计就是找碴的抵触思想，为审计工作创造良好环境。在审计业务取证过程中，应避免随意发表“这是什么问题、那是什么问题”等不成熟的结论，应在事实清楚、证据确凿或形成证据链相互印证之后，再就相关问题与对方公开沟通，以求达成共识。特别是在获取违规經济事项审计证据时，审计取证与沟通的恰当有序部署显得尤为重要，它能够减少不必要的取证麻烦，提高审计效率。　　2003年，在某一城市基础建设项目决算中，我们对项目建设征地拆迁费用进行了核实。经审查，发现项目所在地某县土地局收取征地款具体组成项目不详，征地拆迁费票据上仅有“征地款”

4、总额320万元。经询问该单位征地经办人，县土地局没有出具征地款项目清单，只是在征地谈判时口头提到过由什么项目组成，不清楚是否交纳土地出让金及其金额。按照批复项目有关文件规定，城市基础设施建设用地属于行政划拨性质，免缴土地出让金，是否缴纳土地出让金成为了征地拆迁费审计的重点。　　审计组向局领导汇报了此情况，经批准，决定审计某县土地局收取征地款及其管理情况。审计组研究的取证策略是：进驻县土地局时，对于土地出让金征收问题事先不予提及，获得审计证据之后，再对是否应征收土地出让金进行沟通。在我们介绍此次审计的目的是搞清楚征地款总额的组成

5、项目及金额后，该局局长亲自组织经办人向审计组提供相关资料和介绍征地情况。此时有一位审计人员插言道：“土地出让金收了没有？”该局长说：“我们给你们列出征地款组成项目清单。”我马上制止该审计人员继续说下去。当拿到经办人签字、单位加盖公章的征地款组成项目清单时，我们发现“土地出让金”一栏金额为31万元，就同县土地局沟通意见：根据《土地管理法》的规定，城市基础设施建设用地属于行政划拨性质，免征土地出让金，县土地局为什么还要收土地出让金呢？这时，县土地局局长及经办人员一下子紧张起来了，他们没有想到审计组是来查收违规土地出让金的！他们辩解

6、道：“征用土地的单位是企业性质，因此要征收土地出让金。”我们告知：这是不符合《土地管理法》的行为，法律规定得很明确，且我们调查的另外一个该项目所在地某县，就是按照《土地管理法》规定免征土地出让金的。此时，看着我们手中的征地款项目清单，他们叹息道：“又损失掉31万元。”我们严正地指出：违规向企业乱收费，是国家财经法规明令禁止的行为，应当退还原缴款单位。　　审计业务取证得如此顺利，得益于被审计单位的积极配合，同时，也是运用审计业务取证策略的成果。如果事先把土地出让金问题告知对方，再索取审计证据恐怕就不那么容易了，被审计单位可能推辞

7、说经办人外出未回或某些资料找不到，故意拖延时间，制造取证困难。　　适时运用攻心策略　　审计中我们经常会发现一些财务票据存在疑点，但要审查清楚，需要外调取证。由于受到审计时间和审计成本的限制，可能会对一些金额较小的票据疑点，往往忽视或缺乏深究意识。但是，疑点票据金额虽小，有时会隐藏着严重的违规经济问题，不深查细究，就有可能影响审计质量，增加审计风险。如果采取恰当方法，适时地做好会计人员或经办人员的思想工作，使其说实话、道真情，可以取得事半功倍的成效。其关键点是：质疑要使对方无法做出合乎一般逻辑的回答，然后做思想工作，打消其思想顾

8、虑。　　2000年，在对某学校财务收支审计中，我们偶然发现一张“收款收据”票据列示收费项目是“新生建档费每人50元”，经审核收费许可证，该校无此收费项目，应属于违规收费，但仅此50元新生建档费吗？审计组分析判断：该校当年内招收新生有1000多名，既然要收取新生建档费，应该是全部新生都交纳了此项费用，由此推断该校有可能存在账外设账情况，这张可疑票据可能是会计人员疏忽大意装订错误造成，会是这种结果吗？　　审计组制定了下一步工作方案：先放弃其他调查方法，据初步判断分析，会计人员在质疑时不能自圆其说，要适时地做好其思想工作。我们单刀直

9、入地质问会计人员：“你校新招学生有1000多名，会计账目仅记录了1名学生的新生建档费50元，其他新生建档费在哪里？请实事求是地回答，对回答内容要负责任！”该会计人员当即查看了那张单据，就一言不发了。我们看到时机已成熟，就展开了攻心战，从怎样解脱会计人员责任、怎样区分会计人员应