全覆盖背景下经济责任审计风险研究--基于审计案例的研析

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1、密级：□绝密□机密□秘密学校代码：１１２８７学号：ＭＺ１６２１０４３１、＇”条，—＾１１，＾７，＂＾？：Ｓｆ＾＾硕士研究生学位论文；＾全覆盖背景下经济责任审计风险研究—基于审计案例的研析院系：政府审计学院专业：计研究方向：政府审计授予学位类别：审计硕士姓名：熊祺指导教师：尹平教授答辩日期．５．３０：２０１８ResearchonEconomicResponsibilityAuditRiskunderFullCoverage——Basedontheanalysisofauditca

2、sesADissertationSubmittedtoFortheProfessionalDegreeofBYSupervisedbyProfessorYinPingSchoolofGovernmentAuditNanjingAuditUniversityMay2018摘要经济责任审计是我国特色社会主义制度下的产物，审计对象直接聚焦到个人，对于约束领导干部的权力、推进领导干部履行自己的职责、评价领导干部的经济绩效、监督个人廉政行为、推进反腐进程有着重要的意义，在实际应用中有着重要的应用价值，是目前我国大多数审计机关的主要审计业务。2018年

3、3月，审计署审计长在十三届全国人大一次会议上表示，“党中央要求对公共资金、国有资产、国有资源及领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖”。由此可见，对党政领导干部履行经济责任的情况实行审计全覆盖是审计机关的重要任务之一。经济责任审计受审计资源的有限性、审计对象的特殊性、审计内容的复杂性、审计评价和定责的艰巨性等内外部影响因素的共同制约，相比其他类型的政府审计，在我国审计全覆盖的环境有着更大的审计风险，诸多问题有待解决。本文通过结合规范研究和案例分析的方法，分析全覆盖的要求下经济责任审计面临的风险影响因素，从审计主体因素、审计客体和审计环境等三

4、方面分析，为下文风险类型和风险的具体表现提供基础；本文按审计流程阶段分析了经济责任审计阶段的具体分析表现，包括审计计划组织风险、审计取证风险、审计评价风险、审计运用不当风险，并通过多案例分析的形式，分析了在当前审计全覆盖的大环境下，经济责任审计面临着的法定监督对象全覆盖的要求与审计资源保障不匹配、权力运行全覆盖与审计质量控制不适应、经济要素全覆盖与审计目标不适应、审计成果运用全覆盖与协同治理不适应的风险具体表现，将审计风险类型，即未审计风险、审计失败风险、审计舞弊风险以及屡审屡犯风险通过风险影响因素和风险的表现分析出来。本论文针对上文分析的

5、风险表现，有针对性地提出关于经济责任风险预防和控制路径的相关建议，为审计机关防控经济责任审计风险提供借鉴和参考。目前的研究鲜有针对全覆盖背景下经济责任审计风险及其防控措施的研究分析，本论文通过结合案例，系统分析和总结全覆盖背景下经济责任审计风险的具体表现，为针对性地提出风险防控措施提供基础，可以丰富经济责任审计风险研究内容，为审计实践提供新思路，有助于提高经济责任审计人员的风险防控意识和能力。关键词：审计全覆盖；经济责任审计；审计风险；防范措施IIAbstractAuditofeconomicresponsibilityisaproduct

6、ofthesocialistsystemwithChinesecharacteristics.Theobjectoftheauditisdirectlyfocusedontheindividual.Ithasthepowertoconstraintheleadingcadres,promotetheleadingcadrestoperformtheirduties,evaluatetheeconomicperformanceofleadingcadres,supervisethebehaviorofindividualethicalinte

7、grity,andadvancetheanti-corruptionprocess.Ithasimportantsignificanceandhasimportantapplicationvalueinpracticalapplication.ItiscurrentlythemainauditingbusinessofmostauditinstitutionsinChina.InMarch2018,theAuditor-GeneralofAuditattheFirstSessionofthe13thNationalPeople'sCongr

8、essstatedthat“thePartyCentralCommitteerequiresfullauditcoverageofpublicfunds,state-owneda