浅议公共卫生事业单位财务内部控制体系建设

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1、浅议公共卫生事业单位财务内部控制体系建设陈惠花摘要：本文从公共卫生事业单位内部控制的特点和难点出发，依据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，就如何和完善公共卫生单位内部控制体系和制度建设进行了探讨。..关键词：公共卫生单位；内部控制；财务会计；体系建设2014年1月1日，财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式实施，标志着我国行政事业单位内部控制工作进入法制化、规范化、制度化轨道，对于进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设具有重要的指导意义和现实意义。而公共卫生单位作为我国行政事业单位中的重要一员，担负着

2、预防控制疾病、维护促进全民健康的重要公共服务职能，由于公共卫生单位的特殊性，其内部控制工作在推进过程中面临着许多难题。本文立足公共卫生单位的社会职能及其特点，从公共卫生事业单位内部控制的特点和难点出发，依据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，就公共卫生单位财务内部控制体系和制度建设进行了探讨。一、公共卫生单位财务内部控制现状及存在问题行政事业单位内部控制是指一个单位为了实现事业计划目标，促进资产安全和有效使用，保证财务会计信息真实完整，确保单位事业计划任务的有效落实，提高公共服务效率和效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、

3、手段与措施的总称[1]。近年来，公共卫生单位普遍建立了财务会计内部控制制度，以加强国有资产和财政资金的使用和管理，然而，与企业相比，公共卫生单位内部控制工作起步较晚，内部控制体系建设存在诸多问题，主要表现在以下几方面：1.对内部控制工作认识不到位，内部控制意识薄弱由于公共卫生单位的特殊性，与企业相比较，我国公共卫生单位内部控制工作起步较晚，相关制度和体系建设不完善，许多人尤其是单位领导和业务部门工作人员对内部控制工作重要性的认识不足，缺乏内部控制理念和意识，怕麻烦嫌繁琐，消极应对甚至敷衍单位内部控制工作，单位财务内部控制工作的推进面临较大的阻力，严重影响内部控

4、制工作的正常开展。2.内部控制制度不健全，缺乏科学性、系统性和针对性由于许多领导认为内部控制就是财务控制，缺乏科学的内部控制管理理念，没有形成完整的内部控制体系，致使单位内部控制工作流于形式，内部控制的内容单一，对单位项目决策与执行、资金使用效率与效果、资产管理与财务管理的规范性和有效性等方面的分析、评估、监督、控制不到位，内部控制不全面、不深入，致使单位内部控制难以真正发挥其作用。还有的单位内部控制制度的建立完全是照本宣科，没有结合单位自身公共卫生服务的特点和工作实际来制定适合本单位的内部控制制度和体系，致使内控制度只是挂在墙、锁在柜里，无法真正落到实处。3

5、.内部控制机制不完善，缺乏有效的相互监督和控制活动，内部控制工作缺乏独立性和约束力目前多数公共卫生单位内部控制机制不完善，没有设立独立的内部控制机构和人员，内部控制工作主要由财务部门人员或办公室人员负责，岗位分工不明确，甚至存在兼职现象，内部控制工作缺乏不同参与部门和人员的相互监督和控制，直接影响内部控制的公正性和客观性，影响内部控制的效果，使内部控制工作难以有效发挥作用。同时，许多单位的内部控制工作常常受单位领导及多种因素的干预，使内部控制制度的约束力大打折扣。加之目前上级部门对单位内部控制工作的检查和指导也主要是针对是否有内部控制制度进行，而对制度的科学性

6、和规范性，对制度落实的客观性和有效性并没有进行及时的跟踪检查，外部监督不到位。4.单位经济活动风险评估机制和信息公开制度不健全，缺乏内部控制信息的沟通与交流财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》提出，事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对单位经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，科学、有效的风险评估是内部控制的重要依据，但由于公共卫生单位的特殊性，更多关注政府下达的公共卫生项目是否按计划完成，强调单位项目财政资金使用的合规性，缺乏风险评估的理念和意识，没有对单位经济活动和业务工作进行全面的分析评估和监督控制，未能及时发现实现公共卫生单位项

7、目目标的风险因素，加之单位内部缺乏定期有效的信息沟通机制，部门之间信息沟通协调，相互配合支持不到位，影响单位项目目标的高效实现，制约公共卫生单位经济业务活动的规范开展。5.公共卫生单位内部控制人员素质不高，内部控制知识和能力缺乏内部控制工作人员需要掌握财务、会计、法律、管理、统计以及单位主要业务工作方面的知识。而目前多数公共卫生单位由于编制不足，其从事内部控制工作的人员主要由财务人员或其他部门人员抽调或转行而来，内部控制理论水平不高，专业判断分析能力不足，对内部控制的技术和方法掌握不够，应用不熟练，难以真正担负起内部控制工作职责，加之，大家对内部控制工作的认识

8、不到位，严重制约单位内部控制工作的规范