企业理财中投资活动的纳税筹划

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1、企业理财中投资活动的纳税筹划　　摘要纳税筹划作为企业理财的一项内容，它贯穿于企业投资活动、融资活动和利润分配几个环节。文章对投资活动中的纳税筹划进行了论述。　　关键词企业理财投资活动融资活动纳税筹划　　纳税筹划是指纳税人或其代理人在合法或非违法的前提下，通过对投资、筹资、利润分配等财务活动的安排，对多种纳税方案进行优化选择以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种理财活动。纳税筹划应包括四个方面的内容：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。进行纳税筹划应当分为两个层次：一是减少纳税失误，实现零涉税风险；二是积

2、极主动地开展多方位、多层次的系统筹划，减少税收负担，包括利用税收屏蔽、获取资金时间价值。税务部门为了充分实现税收的调节功能，不断完善国家税制，也应当有一种筹划思想，即立法部门要加强立法，完善税收法制，而执法部门针对不同性质、不同表现的纳税人，应采取不同的监控方式和征管模式以及纳税人评估体系，从而形成一个整体的纳税筹划体系。　　投资是企业永恒的主题，它既是企业诞生的唯一方式，也是企业得以存续和发展的重要手段。良好的企业定位是成功进行纳税筹划的起点，在投资之初进行有效的纳税筹划不仅可起到事半功倍的效果，也会为后续阶段的筹划打下良好的基础。在投资活动中的

3、纳税筹划方法主要包括投资有利的企业类型和选择有利的投资产业、投资地区、投资合作伙伴、投资规模、投资方式、投资结构等。1企业类型的选择1.1公司制企业与合作制企业的选择　　公司的税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又得缴纳一次个人所得税；而合伙企业的营业利润不缴纳公司所得税，只缴纳各个合伙人分得收益的个人所得税。例如：假设某投资者欲投资80万元，开一家小百货店，预计每年赢利10万元，如果按合伙形式则该项投资年税后净收益为7万元（10-10×30%），设个人所得税适用税率为30%。如果该店为一家公司，设企业所得税税率为20%，其税后利润为8万元（1

4、0-10×20%）全部分给投资者，该投资者还应缴纳个人所得税2.4万元（8×30%）。合伙形式比公司形式每年节约税收支出1.4万元。1.2分公司与子公司的选择　　在国外或外地创办子公司一般需要办理许多手续，并达到当地规定公司创办条件，独立承担纳税义务。但是子公司作为独立法人主体，可以享受当地税收规定的众多优惠政策。如果创办分公司则不能视为独立法人主体，很难享受到地区的税收优惠待遇，但是分公司作为总公司统一体中的一部分接受统一管理，损益共计，可以平抑自身经济活动，部分地承担纳税义务。而设立分公司无需接受层层盘查，财务资料可以保密。　　子公司和分公司的

5、税收待遇一般都是有差别的，前者承担全部纳税义务，后者往往只承担有限纳税义务。许多国家对外国公司既征公司所得税，又征收“分支机构税”。当然有些国家为吸引投资只对其未再投资于固定资产的利润征税。我国原《中外合资经营企业所得税》中规定对外资企业汇出利润课征10%的预提税。　　在具体筹划公司形式时，还有许多可考虑的因素，如公司的发展规律，当地税率的高低，税基的宽窄以及税收的优惠条件等等。　　对于税收优惠条件的考虑，一般都是独立公司优惠政策多，但优惠条件严格复杂；分支机构享受优惠少，但优惠条件不如独立公司高。跨国公司为到达最优纳税筹划效果,可以并用两种公司组

6、织形式某些附属机构设立为子公司,某些设立为分公司。公司组织形式的选择与搭配是公司设立中的第一步，应该特别加以对待。2投资行业的选择2.1生产性行业的选择　　内资企业获得税收优惠比较少，主要是对新办企业、产品出口企业、福利生产企业等实施一定的减免优惠，但期限一般不长，主要有以下几类可供选择：利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的内资企业，可在五年内减征或免征企业所得税；内资企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中产生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免征企业所得税；增值税对农产品、自来水

7、、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农膜，金属矿、非金属矿采选产品等，适用13%的优惠税率。对出口品货物适用免税零税率；对于在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，除减按15%的税率征收企业所得税外，对于新办的企业，自投产年度起，免征企业所得税两年；新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半

8、征收所得税两年；民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利单位，凡安置“四残”（盲、聋、哑、肢体残废）人员占生产人