成本分析与费用控制技巧(2)

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1、目录目录1第一讲成本分析与费用控制的意义3成本分析的定义3差异化分析的方法3差异化分析的先决条件4差异化分析步骤5费用控制5第二讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（一）6资产负债表6（一）流动资产8（二）固定资产8（三）流动负债9（四）股东权益9损益表9第三讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（二）10分析财务报表的目的10财务比率分析方法11财务比率分析(一)11第四讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（三）13财务比率分析(二)13（二）资本结构分析：财务安全性13（三）经营管理能力：周转性分析15第五讲个别成本因素分析与控制（一）16财务比率分析(三

2、)17（四）获利能力分析17成本分析的定义18制造成本（上）19第六讲个别成本因素分析与控制（二）21（一）直接原料成本分析211.需要掌握的分析标准212.材料用量差异分析213.材料价格差异分析214.控制直接原料数量225.如何控制直接原料价格22（二）直接人工成本分析231.需要掌握的分析标准232.人工成本差异分析——量差与价差24第七讲个别成本因素分析与控制（三）24制造成本（下）24（一）直接人工成本24制造费用27销售费用29（一）销售费用分析29（二）销售费用之广告费用30第八讲个别成本因素分析与控制（四）31（三）销售费用之控制——

3、呆账31管理费用34（一）费用的编列34（二）管理费用差异分析34（三）管理费用的控制35人事费用的分析35（一）间接人工费用36第九讲个别成本因素分析与控制（五）37（二）人事费用的控制37研发费用分析与控管38（一）研究开发预算的五个切入点38（二）研发费用预算的计算基础38（三）研发费用的申请39（四）研发费用的控制40第十讲个别成本因素分析与控制（六）40财务费用分析与控管40（一）资金需求的规则40（二）资金来源41资本支出的分析与控制42（一）资本支出的定义42（二）资本支出的优先顺序42（三）资本支出的控制42第十一讲整体成本分析与控制（

4、一）44成本与数量、收入分析44（一）损益两平点44（二）损益两平点在管理决策上的作用45第十二讲整体成本分析与控制（二）47成本与投资分析471.长期投资决策的原则482.长期投资常用的工具48弹性预算控制50第一讲成本分析与费用控制的意义 很多企业都非常重视开源，但是对于节流，即如何进行成本与费用分析与控制，则不够重视，或者说不知道如何进行分析和控制。对于一个企业而言，做好成本分析与控制，等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制，可以发现公司的一些问题，未雨绸缪，让公司趋吉避凶，业务蒸蒸日上，财源滚滚而来。 成本分析的定义 1.构成成本的各项因素成本

5、主要由以下三部分组成：Æ直接原料；Æ直接人工；Æ制造费用。简单地说，就是料工费，这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品，必须投入这三个生产要素，缺一不可。 2.成本差异分析在生产产品之前，首先要做的一项工作是编制预算或标准，以便在实施过程中进行成本控制及成本差异分析。这种控制属于绝对数的比较，因为不管所编制的预算合不合理，实际的花费数字与事先所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。 3.成本、数量和收入分析由于在生产过程中变数太多，实际的花费与编制的预算之间总存在着差异，因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的

6、，也称损益两平分析或保本数量分析。另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入，需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。 差异化分析的方法 1.整体差异化分析整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。 2.个别成本差异分析个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、销售费用、管理、研发、财务以及资本支出。 3.整体预算的差异除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体差异分析里找到原因。可以

7、从部门入手找原因，例如为什么公司的利润比以前少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是销售部门营销费用增长等。 4.量差与价差在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指价格上的差异。例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，还是因为薄利多销，尽管销售量增加了，但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。 5.单项差异分析在做差异分析时，不能只看总额，而且要看细目，即单项的差异分析。 【案例】某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支

8、出是1500万。到年底时正好花了2000万，这说明它的成本控制得非常好。但实际上，如果做比较细