简述澳大利亚附加福利税对我国附加福利征税的借鉴

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1、简述澳大利亚附加福利税对我国附加福利征税的借鉴澳大利亚附加福利税对我国附加福利征税的借鉴论文导读：本论文是一篇关于澳大利亚附加福利税对我国附加福利征税的借鉴的优秀论文范文,对正在写有关于福利论文的写有一定的参考和指导作用,定为46.5%。　　（二）征税范围　　附加福利的征税对象为雇主或与雇主相关的第三方为雇员或雇员家属提供的附加福利。判断是否存在附加福利，需要经过两个判断步骤：第一，要明确什么是福利，福利被定义为“任何权利、实惠、服务或设施”。第二，要明确什么是附加福利，即在纳税年度内，由雇

2、主或相关的第三方提供给雇员或雇员家属内容提要：随着我国居民收入形式的多样化，目前很多企业都通过提供福利的方式为员工进行个人所得税的避税，而在澳大利亚，雇主提供附加福利则需要交纳附加福利税。附加福利税作为澳大利亚的一个比较成熟的税种对我国的附加福利征税理由的探讨提供了借鉴。附加福利税的征收对我国目前贫富差距扩大所带来的社会压力具有一定的缓解作用。　　关键词：澳大利亚；附加福利税；个人所得税；调节　　1003-4161(2010)06-0081-03　　澳大利亚实施附加福利税（fringeben

3、efitstax）之前，雇主经常通过以向雇员发放福利的方式来降低雇员的个人所得税税负，而税务机关却对此无能为力。因为按照澳大利亚的个人所得税中关于个人所得的规定，附加福利不属于个人所得税的征收范围。实施附加福利税之后，雇主向雇员提供的各项福利则纳入了附加福利税的征税范围，且一直以最高的个人所得税边际税率加上医疗保险费（目前合计为46.5%）征收，并由雇主负担和缴纳。1986年开始征收该税，在2003—2004年度征收了32.77亿澳元（约合190亿人民币）的税收收入，占其联邦政府税收总收入的1.

4、6%。　　一、澳大利亚附加福利税概要　　（一）纳税义务人及税率　　附加福利税的实施在某种作用上讲是一种具有惩罚性质的税收。由于雇主给雇员发放福利最初的目的是为了降低雇员的个人所得税税负，出于种种理由考虑，在设计附加福利税时，规定附加福利税由雇主负担并负责缴纳，而对于收到福利的雇员则不需要交纳此税。实际上，对雇主征税有利于正确完整地披露雇主所发放的实际福利，同时由于雇主相对雇员来说相对较少而使税收的征收管理便利有效，确保更大的纳税遵从。附加福利税的税率以个人所得税税率为依据确定，但采用的却为

5、最高级次的个人所得税税率，考虑到医疗保险费以后，按照目前澳大利亚的个人所得税税率，附加福利税税率定为46.5%。　　（二）征税范围　　附加福利的征税对象为雇主或与雇主相关的第三方为雇员或雇员家属提供的附加福利。判断是否存在附加福利，需要经过两个判断步骤：第一，要明确什么是福利，福利被定义为“任何权利、实惠、服务或设施”。第二，要明确什么是附加福利，即在纳税年度内，由雇主或相关的第三方提供给雇员或雇员家属的，且与雇员的雇佣相关的福利。　　具体来说主要涉及：汽车，指雇主为雇员提供的用于私人目的

6、的车辆；低息或免息的贷款，指雇主以低于基准利率或免息的方式向雇员提供的贷款；免除贷款，指债权提供者放弃接受者支付或清偿所欠一定数量债务；支付费用，指雇主替雇员支付或偿还一定数量的费用；停车费用，指雇主为雇员利用公司的建筑物提供的超过4小时的停车。　　（三）附加福利税的计算　　附加福利税的计算主要分为四步，具体为：认定附加福利的种类；计算福利的应税价值；还原（gros澳大利亚附加福利税对我国附加福利征税的借鉴论文资料由.zglarkrate），且每年都会进行修订，例如2007—2008纳税年度

7、的基准利率为8.05%，2008—2009纳税年度的基准利率则调整为9%。　　而计算步骤中的第三步——还原，则是考虑了2001年7月1日开始征收的商品与劳务税（GoodsandServicesTax，简称GST），类似于我国税制体系中的增值税。由于商品和劳务的销售价格中并非都含GST，将雇主所提供的附加福利分成两类来计算附加福利的还原系数。　　如果所提供的附加福利的成本中包含GST，且雇主可以对成本中的GST进行进项税额抵扣，考虑到目前的附加福利税和商品及劳务税的税率以后，可以得出此类附加福

8、利的还原系数为2.0647。　　如果所提供的附加福利的成本中不包含GST，或者是成本中虽然包含GST，但雇主却不能对成本中的GST进行进项税额抵扣，考虑到目前的附加福利税和商品及劳务税的税率以后，可以得出此类附加福利的还原系数为1.8692。　　（四）附加福利税的申报纳税　　澳大利亚附加福利税的纳税年度与我国不同，且与澳大利亚的其他税种也有所不同，为一年的4月1日到第二年的3月31日。如果年应纳附加福利税小于3000澳元，则应该按年申报纳税，若年应纳附加福利税大于3000澳元，且上年度已经