上市公司ceo财务背景对审计费用的影响研究

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1、上市公司CEO财务背景对审计费用的影响研究秦腾谭嵩何吐蓥淮南师范学院经济与管理学院安徽理工大学能源与安全学院导出/参考文献关注分亨收藏打印摘要：根据我国137家上市公司2013-2015年审计费用的面板数据，通过理论分析与模型构建，研宄了上市公司CEO财务背景对审计费用的影响。结果表明，上市公司CEO具有财务背景，则上市公司将支付较低的审计费用。关键词：上市公司CEO;财务背景;审计费用;作者简介：秦腾(1987-),男，安徽亳州人，讲师，硕士，主要从事公司财务、审计研究。基金：国家自然科学基金项B(5137

2、4114)AResearchontheInfluenceofCEOFinancialBackgroundonAuditFeesofListedCompaniesQINTengTANSongHEYe-rongCollegeofEconomicsandManagement,IluainanNormalUniversity;Abstract：Accordingtothepaneldataonauditfeesof137listedcompaniesinChinafrom2013to2015，thispaperisa

3、imedatstudyingtheinfluenceofCEOfinancialbackgroundonauditfeesoflistedcompanies.TheresultsshowthatifthelistedcompanyCEOhasafinancialbackground,thecompanywillpaylowerauditfees.Keyword：CEOoflistedcompanies;financialbackground;auditfees;1理论分析与研究假设我国上市公司审计费用的高低受

4、到不同因素的影响，至今没有一个统一的行业标准或政府指异价格，审计费用多数是由会计师事务所和被审计单位协商确定。大量研宄表明，上市公司CEO的个人属性，如性别、年龄、教育竹景等，对公司财务报告具有一定的影响。Kim和Wysocki等研宄认为，CEO股权激励政策增加审计风险，进而影响审计定价［1-2］。HKbar等发现，CW）个性过于自信，那么注册会计师将增加公司的审计费用，以弥补财务报告的不足之处Ul。Judd,Olsen和Stekelberg认力，注册会计师在制定审计费用时会考處CEO的个人属性，如个性、性别

5、、教育竹景等因素£11。DeFcmd等认为，上市公司的审计费用与其高管的风格相关，如上市公司的高级管理人员风格较为保守，则审计费用一般较高m。Bedard等及Hogan等认为，审计费用与上市公司内部控制是否存在重大缺陷有关，上市公司闪部控制缺陷越大，则公司的审计费用越高［6-7］。Abbott,Parker和Peters认力，审计费用与公司的盈余管理相关，一般来说，上市公司的盈余管理越容易被管理层操控，则审计费用越高M。近年来，随着对CEO个人属性中财务背景研究的不断深入，研究者发现，上市公司CEO的财务背景

6、对公司业缋和财务报告的影响更主要地体现在审计费用上。Custodio和Metzger研宄发现，CEO具有财务背景的上市公司一般持有较少的现金流，但在资本市场却能轻松应对公司现金流的短缺Matsunaga等和Rachana等认为，一般来说，CEO具有财务背景的上市公司，他们的财务报告质量比其他公司更好［10-11］。国内对审计费用的研究主要集中在上市公司内部控制与审计费用的关系方面。张敏和朱小平发现，上市公司内部控制缺陷与审计费用显著正相关，内部控制缺陷披露越多，审计费用越高Ugl。盖地和盛常艳发现，相对于一般

7、内部控制缺陷而言，特定内部控制缺陷对审计费用的影响更大［13］。徐玉霞和王冲发现，企业内部控制越好，则审计费用越低IM。戴捷敏等和牟韶红等研究发现，内部控制质量及公司诉讼风险与审计费用呈正相关，这说明审计人员关注公司的内部控制风险，对内部控制质量差的公司会增加实质性测试，因而增加相应的审计费用，也就是说，宙计费用中包含了一定的风险溢价［15-16］。具有财务背景的上市公司CEO,—方而有助于提高上市公司财务业绩，降低破产风险，另一方面则有助于提高上市公司的财务报告质量，减少错报或误报的可能性，从而降低审计费用

8、。对此，我们具体做如下研究假设。H:上市公司财务背景与审计费用呈负相关，即上市公司CEO具冇财务背景则审计费用较低，反之，则较高。2研宄设计2.1样本选择木文研宄数据来自中国上市公司财务数据库（CSMAR）和WIND数据库，其中个别数据査阅了上市公司当年年报。样本期间为2013-2015年。选择样本吋具体考虑以下方面:一是剔除丫金融保险类上市公司，由于金融保险类上市公司与其他行业上市公司所适用的会计