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时间:2018-11-10
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1、关于提高上市公司会计信息质量的探讨 关于提高上市公司会计信息质量的探讨 关于提高上市公司会计信息质量的探讨 关于提高上市公司会计信息质量的探讨 关于提高上市公司会计信息质量的探讨2006年2月15日,国家财政部发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,新会计准则将对上市公司业绩和资产价值产生重要影响,新准则对会计信息披露的要求将显著提高,对会计操纵行为的约束力将明显增强,本文认为提高上市公司会计信息质量的措施应该做到以下几点: 1.完善会计准则和会计制度的建议 (1)让不同的利益相关者参与准则的制定。我国会计准
2、则制定过程中尽管吸收了政府官员、高校教师、学术研究者、有关部门实务工和国内外专家的意见,但在吸收广大实务工方面的程度还不够,而这部分实务工正是代表了会计准则的使用者和影响会计准则运用效果的利益相关者。为了尽可能地优化会计准则的经济后果,应提高会计准则制定者的代表性。 (2)准则制定过程必须保持独立性。虽然由于会计准则具有经济后果,客观上要求会计准则应代表最公允的经济后果,但由于经济人自利行为和强势集团的存在,现实中采纳的往往不是具有最大公允经济后果的经济行为。此时如何协调各利益相关者的利益,避免准则的制定倾向于有利某一部分利益集团
3、,误持合理的独立性成为制定过程中不可忽视的问题。 (3)会计准则的制定机构必须具有权威性。为了保证准则的独立性,保证其制定过程不为任何利益集团所左右,保证所颁布的会计准则被众多的利益集团所采纳和很好地贯彻,就必须确保会计准则的制定机构具有权威性。 (4)在准则的制定中尽可能避免各种规定上的模糊性。由于我国证券市场尚处于弱势有效,而且大部分证券投资者素质偏低,经济性不能成为我国准则制定的首要目标,我国具体会计准则的内容、规范和条例应该更为详细,尤其是对一些存在变化因素的经济业务应明确规定可使用的方法和使用的条件,才能减少契约成本,
4、并限制随意的会计政策选择。 2.政府监管和行业自律组织监管模式的改革 通过与国际成熟证券市场监管模式的比较,本文建议当前我国监管制度的改革方向是以集中监管为主,适当授权行业自律组织进行监管,并按照成本与效益原则决定行业自律组织应分配的监管权大小,从而建立一个高效的双重监管系统。理由是: (1)当前我国监管部门存在职能分割现象,部分监管职能重叠,造成资源的浪费,甚至还会造成有些部门相互推委责任的现象,所以必须统一理顺这些监管部门的监管权限: (2)监管部门职能的分散还会造成各个部门以本部门的利益为出发点采取监管措施,或者地方政
5、府实行地方保护主义,不利于监管的公平与效率原则,各个部门之间的协调成本亦挥之不去,因此必须拥有一个具备高度权威性和独立性,直接向中央政府负责的管理机构; (3)由于集中监管制度下政府监管部门对信息反馈的速度较慢,对一些问题的监管也明显带有救火性质,灵活不足,所以必须建立数个较为完善的行业自律组织协助政府集中管制,这样既可以避免政府监管机构的庞大臃肿,又可以利用行业自律组织较强的专业知识来处理较为复杂和技术性要求高的问题; 3.充分发挥民间审计的作用,提高民间审计的质量 (1)坚决制止购买审计报告的现象 为了制止购买审计报告的
6、现象,本文建议可以进行三个环节的改革: 第一个环节是审计人与委托人之间的委托环节。应建立一个股东大会委托制度,由股东大会或者股东大会专设的独立于管理层的管理委员会选择、聘用会计师事务所,对一些重大的事项由会计师事务所与股东大会或者管理委员会直接协商谈判。会计师事务所直接向客户董事会或审计委员会报告与客户管理当局在信息披露上存在的分歧;股东大会或管理委员会监督公司管理层在审计过程中对审计人的配合程度,从根本上消除被审计人与委托人合二为一的现象。 第二个环节是审计的收费环节。近年来有些学者提出的关于向第三者收取审计费用或者改现行民间
7、审计为国家雇佣审计的建议在实际操作中的可行性值得怀疑,笔者认为当前最可行的作法是在加强股东大会控制权的基础上由股东大会决定审计费用的支付。证监会或其他监管机构按审计工作量设立一个审计收费的最低标准,规定被审计单位不得以任何理由随意将其审计费用降低至该标准之下,并要求上市公司在年度报告中真实披露支付的审计费用金额。监督机关对过高或过低的审计费用予以关注,并提高对被审计单位更换会计师事务所必须提供的原因说明的要求。 第三个环节是审计人与社会公众之间的关系。如果说审计人是一个大平的话,那么客户压力和公众压力就是天平的两边,当两边的压力不
8、等时,审计人便会偏向压力大的一边,所以应该通过规范、监督、惩罚等途径增加公众压力,防止审计人由于客户的压力而提供不当的审计报告。 (2)提高注册会计师的职业道德和职业风险意识,加强事务所内部质量控制建设 首先,要加强对注册会计师执
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