中级《财务管理》预习第七章税务管理

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1、中级《财务管理》预习税务管理第一节　概　述　　　　一、企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出，有效防范纳税风险。　　税收筹划是企业根据所处的税务环境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与经营活动安排。　　二、企业税务管理必须遵循以下原则：　　1.合法性原则。　　2.服从企业财务管理总体目标原则。　　3.成本效益原则。　　　　4.事先筹划原则。　　　　三、企业税务管理的内容主要有两个

2、方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。其内容大致可作如下划分：　　（一）税务信息管理　　（二）税务计划管理　　（三）涉税业务的税务管理　　（四）纳税实务管理　　（五）税务行政管理　　第二节　企业筹资税务管理　　一、债务筹资税务管理的主要内容　　1.银行借款的税务管理。　　2.发行债券的税务管理。　　3.企业间资金的税务管理。　　4.借款费用的税务管理。　　5.租赁的税务管理。　　二、权益筹资税务管理的主要内容　　1.发行股票的税务管理。　　2.留存收益筹资的税务管理。　　3.吸收直接投资的税务管理。　　　　第三节　企业投资税务管理　　　　一、研发的税务管理　　我国企业

3、所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：　　1.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；　　2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；　　3.对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理。　　　二、直接投资税务管理的主要内容　　1.投资方向（行业）的税务管理　　对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税；对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。　

4、　2.投资地点的税务管理　　对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。　　3.投资方式的税务管理　　4.企业组织形式的税务管理　　分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。　　土地增值税——是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。税率实行四级超率累进税率（30%-60%）。以房地产进行投资、联营的，暂免征土地增值税。　　营业税——是以在我国境内提供应税劳务、转让无

5、形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。　　印花税——是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为课税对象征收的一种税。应税凭证包括：各类经济合同、营业账薄、权利许可证照等。　　　　　　三、间接投资的税务管理　　间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它企业生产经营管理的一种投资活动。相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少，但也有税收筹划的空间。　　如企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳

6、企业所得税等。　　　　　　　第四节　企业营运税务管理　　一、采购过程税务管理的主要内容　　1.购货对象的税务管理　　一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外）。　　2.购货运费的税务管理　　购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费则可以抵扣。　　3.代购方式的税务管理　　委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格结算两种形式。虽然两种代购形式都不影响企业生产经营，但财务核算和税收管理却不相同。　　4.结算方式的税务管理　　当赊购价格高于现金采购价格时，在获得推迟付款好处的同时，也

7、会导致纳税增加。　　5.采购时间的税务管理　　当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。　　6.增值税专用发票管理　　应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。　　二、生产过程税务管理的主要内容　　1.存货的税务管理　　不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。　　2.固定资产的税务管理　　3.人工工资的税务管理　　企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除。