论国际会计准则委员会改组后的八大变化

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1、论国际会计准则委员会改组后的八大变化　　「摘要」IASC改组为IASB后，两个机构及它们的准则到底在哪些方面有所不同？本文从八个方面详细分析了IASC改组后所发生的重大变化，同时也披露了IASB的一些最新发展动态。　　「关键词」IASC；IASB；IAS；IFRS；发展；变化　　2001年，根据会计国际协调工作的需要，作为国际商务和投资活动会计游戏规则的主要制定者——国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，简称IASC）正式改组为国际会计准则理事会（International Accoun

2、ting Standards Board，简称IASB）。随着IASB的成立以及三年来的初步运转，已经开始在新一轮的会计国际协调格局中发挥重要的作用。在我国大力推进会计国际化协调进程的今天，比较研究IASC与IASB在机构性质、组织架构、准则目标、制定基础以及国际影响等方面所发生的变化，具有重要的借鉴与指导意义。本文拟围绕这一主题做些讨论。　　变化之一：准则的组织架构　　IASC是在1973年由澳大利亚、加拿大、法国、德国、日本、墨西哥、荷兰、英国和美国等9个国家的16个主要会计职业团体发起成立的。1982年，根据IASC与国际会计师联合会（IFAC）一份协

3、议的安排，IFAC所有会员都可以自动成为IASC的会员。此后，IASC会员数目发展得很快，至2000年底IASC正式改组前，它的会员已包括112个国家的153个会计职业团体。IASC原设有“理事会”（the IASC Board）、“咨询小组”（the Consulting Group）和“筹划小组”（the Steering Committees）等下属机构；1994年成立“顾问委员会”（The Advisory Council）；1998年成立“常设解释委员会”（the Standing Interpretations Committee，SIC）。其中

4、，IASC理事会负责制定和发布国际会计准则（International Accounting Standards，简称IAS）。IASC理事会成员由两方面的代表组成：一是最多不超过13个国家的会计职业团体的代表；二是由IASC理事会增选的、最多不超过4个对财务报告感兴趣的其他组织的代表。制定一份IAS，首先需要进行项目立项，成立“筹划小组”；然后按照所谓的“国际充分程序”（International Due Process）起草和制定准则；准则草案需要广泛征求各方面以及“咨询小组”和“顾问委员会”的意见；准则的正式发布则须经过IASC理事会3/4以上的代表通

5、过。IASC的组织架构存在以下三个方面的主要缺陷：首先，从性质上说，IASC属于会计职业界的国际组织，与IFAC具有千丝万缕的关系，其经费也主要由理事会单位和IFAC提供，其准则自然就更多地代表了会计职业团体的利益，因此IASC貌似独立实质并非完全独立；其次，IASC与各国会计准则制定机构缺乏直接和密切的联系，即使是美国财务会计准则委员会（FASB）也只能作为观察员出席IASC的理事会议；最后，IASC理事会主要由兼职人员组成，并且缺少会计与财务方面具有公认胜任能力的专家，难以保证制定高质量的会计准则。由于以上原因，加上美国这一强势国家没有在IASC理事会中

6、担任“主发言人”的地位，在美国的积极参与下，IASC的改组就势在必行了。　　IASC改组时，在组织架构方面基本仿照了美国的模式。首先，在最高层次设立了独立的IASC基金会，由“受托人”（Trustee）负责日常管理。在基金会下，设置了IASB、“国际财务报告解释委员会”（IFRIC）和“准则咨询委员会”（SAC）三个机构，它们的成员由“受托人”任命。其中，IASB代替IASC理事会履行制定和发布国际准则的职能。IFRIC相当于IASC的SIC，SAC则相当于IASC的“咨询小组”。IASB从性质及构成上来说，已完全不同于IASC.它不属于任何会计职业组织，活

7、动经费由IASC基金会提供，具有更广泛的代表性。IASB由14位理事组成，除英国会计准则委员会（ASB）前主席大卫·特迪爵士担任主席、最后一任IASC理事会主席Thomas E.论国际会计准则委员会改组后的八大变化　　「摘要」IASC改组为IASB后，两个机构及它们的准则到底在哪些方面有所不同？本文从八个方面详细分析了IASC改组后所发生的重大变化，同时也披露了IASB的一些最新发展动态。　　「关键词」IASC；IASB；IAS；IFRS；发展；变化　　2001年，根据会计国际协调工作的需要，作为国际商务和投资活动会计游戏规则的主要制定者——国际会计准则委员

8、会（International Accounting