会计要素分类、会计科目分类明细表

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1、会计要素分类会计科目分类资产流动资产现金及各种存款、交易性金融资产会计科目名称会计科目名称会计科目名称应收及预付款项、存货、其他应收款等（一） 资产类（二） 负债类（四） 成本类非流动资产长期股权投资库存现金短期借款生产成本固定资产：房屋及建筑物、机器设备等银行存款应付账款制造费用无形资产：专利权、商标权、著作权、特许权应收账款预收账款劳务成本　非专利技术、土地使用权等应收股利应付职工薪酬借+贷-在建工程、工程物资、开发支出等应收利息应交税费（五） 损益类负债流动负债短期借款　其他应收款应付利息主营业务收入应付票据、已付账款坏账准备应付股利其

2、他业务收入应付职工薪酬材料采购其他应付款投资收益预收账款在途物资长期借款营业外收入应付股利、应付利息原材料应付债券主营业务成本应交税费库存商品借-贷+其他业务成本其他应付款等存货跌价准备（三）所有者权益类营业税金及附加非流动负债长期借款持有到期投资销售费用应付债券等长期股权投资实收资本管理费用所有者权益实收资本长期应收款资本公积营业外支出资本公积：资本（或股本）溢价等固定资产盈余公积所得税费盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积累计折旧本年利润收入类未分配利润在建工程利润分配借–贷+收入主营业务收入：商品销售收入等工程物资借–贷+费用支出类其他

3、业务收入：原材料销售收入、包装物出租收入等固定资产清理借+贷-费用营业成本：主营业务成本、其他业务成本无形资产期间费用：销售费用、管理费用、财务费用累计摊销利润营业利润长期待摊费用利润总额待处理财产损益净利润借+贷-资产类：　　（1）现金科目核算的是企业的库存现金。　　（2）银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。　　（3）短期投资科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。　　（4）应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑

4、汇票。　　（5）应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。　　（6）应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。　　（7）应收账款科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。　　（8）其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。　　（9）坏帐准备科目核算的是企业提取的坏帐准备。　　（10）预付账款科目核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。　　（11）原材料科目核算的是企业库存的各种材料的计

5、划成本或实际成本。　　（12）库存商品科目核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。　　（13）待摊费用科目核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。　　（14）长期债权投资科目核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。　　（15）长期股权投资科目核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。　　（16）固定资产科目核算的是企业的固定资产的原价。　　（17）累计折旧科目核算的是企业固定资产的累计折旧。　　（18）在建工

6、程科目核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。　　（19）固定资产清理科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。　　（20）无形资产科目核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。　　（21）待处理财产损溢科目核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。　　负债类：　　（1）短期

7、借款科目核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。　　（2）应付票据科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。　　（3）应付账款科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。　　（4）预收账款科目核算的是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。　　（5）应付工资科目核算的是企业应该支付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。但是注意：退休人员的工资不在本科目核算，而是在实际发放时直接计入管理费用。　　（6）应付福利费科目核算

8、的是企业提取的福利费（按照应付工资的14%计提）。　　（7）应付股利科目核算的是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，