动态会计理论创立人：欧根#183;施马伦巴赫

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1、动态会计理论创立人：欧根#183;施马伦巴赫动态会计理论创立人：欧根·施马伦巴赫　　欧根·施马伦巴赫（EugenSehmalenbaeh，1873-1955）是20世纪上半叶德国的一位学者和经济学家。施马伦巴赫最为人所知的是作为科隆大学教授时，在德国专业期刊上发表的诸多涉及经济学相关分支学科以及企业管理和财务会计等新兴领域的论文，其产生的学术影响几乎遍及整个世界。当然，其在会计学术领域里影响最大的成就是创立了动态会计学说。　　一、个人生平简介　　1873年8月20日，施马伦巴赫出生于德国的威斯特伐利亚区（arianneSachs）是一名犹太人（Jeeinschaft）和法理社会（ges

2、ellschaft）提供了可供选择的方式。他的这一观念影响了后来很多社会学家的研究理念，诸如凯文·赫瑟林顿（KevinHetherington）的“施马伦巴赫的同盟概念与当代意义”（TheContemporarySignificanceofSchmalenbach'sConceptoftheBund）、阿比·彼得森（AbbyPeterson）的“当代政治异议”（ContemporaryPoliticalProtest）、格雷戈·斯密的“关系、X络与弹性同盟”（Ties，NetsandanElasticBund）、T.G.比克斯塔夫“信用共同体同盟的纽带价值”（TheSignifican

3、ceofthemonBondinCreditUnions）和罗纳德的“当代社会生活和社会运动理论中的狂热（社区、交流和反主流文化）”（ahlberg（1923）、Geldmacher（1923，1929）等对动态资产负债表理论进行了一些变动和扩展。施马伦巴赫的学生韦勃（anchester）的高级讲师G.urphy）和“西蒙研究员”1975年起一直在佛罗里达国际大学（FloridaInternationalUniversity）企业管理学院任会计学教授的肯尼士·S.莫斯特（KenhS.Most）联袂将该书的德文版译为英文，并由ArnoPressInc.公司纳入由理查德·P.布里夫（Ric

4、hardP.Brief）主编的“会计理论与实务重要文献专辑（DimensionsofAccountingTheoryandPractice）”中正式出版。出版时才将该书正式定名为《动态会计》（DynamicAccounting），这一译法使人们确信术语“Bilanz”可能是指整个会计系统，或者指包括收入账户在内的资产负债表。　　《动态会计》一书的译者墨菲和莫斯特在该书英文版的“译者前言”中，则对该书的理论价值给予高度的评价。他们认为，将施马伦巴赫所著的该书提供给老师、学生和所有对会计学感兴趣的人，可供他们了解某些以前从来没能接触到的东西。因为这本书不是作为簿记和账户的技术手册来阅读，而

5、是将会计学作为经济学的一个分支来用合适的观点表述的系统尝试。他们认为，没有人比施马伦巴赫教授更有资格去缩小经济学和会计学之间的差距。这是由于，施马伦巴赫当时在科隆大学所教课程“BetriebsischeBilanz一书里，因为DynamischeBilanz从1908年在他的Kostenrechnung里发表的一篇文章发展到1919年才成书正式出版，尤其重要的是，他于1906年创办的ZeitschriftfiirHandelszcissenschaftliche仍旧定期刊印。因此，可以毫不夸张的说，施马伦巴赫通过发起一场商人对会计态度的革命，以及通过会计自己延伸他们的愿景和相应的活动，

6、从而转变了德国会计职业的航向。在会计理论的研究领域，该理论认为企业本质上不同于它的所有者。因此，在有关管理变革和企业贸易发展趋势的问题中，德国理论有着明显的吸引力，这也许能解释为什么施马伦巴赫的理论能够在德国以外的其他欧洲国家获得成功，并能够为Nicklissen、Schmidt、Lehmann，、Mahlberg、acher和Best等一群卓越的专家所推崇，因为他的理论阐明了会计能够如何明晰成本、统计和计划之间的关系，并以财务会计为出发点展现了经济控制方面的四个基本观点和有关规范公司运作的真实看法。虽然动态会计理论体系的创始人是施马伦巴赫，但这一理论的基本观点并非源于施马伦巴赫，他自

7、己也曾声明：冯·威廉玛斯克（Vonoidt）和其它学者的批判和反驳。对于计价，施马伦巴赫针对不同的资产项目采用不同的计价基础。这个多重计价方法基本上是以历史成本为基础，在通货膨胀时期也可能用一般价格水平调整。尽管如此，他仍拒绝接受施密特的现行价值基础，认为其没有在产生相关资产计价方法的同时产生正确的收入计量的能力。同时，他也排斥把现值方法应用到财务报告上（除了一些减值的目的）。　　在施马伦巴赫的相关论述中可见，他继承了欧洲微观经济学的传统，认为