促进我国循环经济发展的财税政策体系探析

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1、促进我国循环经济发展的财税政策体系探析　　党的十六届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》明确指出：“发展循环经济是建设资源节约型、环境友好型社会和实现可持续发展的重要途径。”《建议》在阐述推进财政税收体制改革任务时，明确提出要实行有利于增长方式转变、科技进步和资源节约的财税制度。大力发展循环经济是实现“十一五”规划目标的必然选择，抓住当前财税体制改革的契机，研究制定促进循环经济发展的财税政策，具有极其重要的理论和现实意义。　　　　一、促进循环经济发展的财税政策体系构建原则

2、　　　　（一）效率和公平原则　　财税政策的职能在于优化资源配置、合理分配和经济的稳定与发展，其实质则体现了资源的配置效率和社会产品在公共部门和私人部门的分配以及社会产品在各个社会成员之间的分配，经济的稳定与发展则是效率和公平的长期化的保证。循环经济的发展模式，正体现了公众在享用自然资源和自然环境的公平。促进循环经济发展的财税政策的制定，应始终以效率和公平原则为指导，使效率和公平相辅相成，互相促进。　　（二）经济调控和灵活性原则　　财税政策在不同时期和不同地区应采取灵活多样的方式，以适应不同的经济形势。当前，我

3、国经济面临着发展不平衡、产业布局不合理、资源环境约束等紧迫问题，财税政策应与国家产业政策、货币政策、投资政策、汇率政策、信贷政策等宏观政策相匹配，形成互补力量，共同推动循环经济的健康快速发展。不同区域资源环境及经济发展状况不同，因此，要在一定限度内灵活运用财税政策，在不同区域和不同产业给予区别对待。比如，在振兴东北老工业基地的财税政策方面，主张采取与当前稳健的财税政策不太一致的积极的财税政策。　　（三）奖优罚劣原则　　促进循环经济发展的财税政策，主要有两方面的内容：一是采取财政支出和税收优惠等措施，鼓励和支持

4、有利于资源节约、环境保护和废弃物循环利用的活动；二是采取征税和收费等措施对浪费资源和破坏环境的经济或社会活动进行惩罚。通过以上措施和政策，从经济利益上建立起保护环境的激励机制和生态补偿机制，达到鼓励新能源、新技术、新工艺的研发和应用，推动设备更新和产业升级，从而摆脱高能耗、高物耗、高污染、低产出的怪圈，逐步走上低消耗、低排放、高效率的循环经济轨道。　　（四）可行性原则　　缺乏可行性的政策是毫无意义的，甚至带来巨大的经济和社会成本。在促进循环经济发展的财税政策体系制订过程中，应充分考虑以下几个问题：一是结合我国

5、经济发展状况和基本国情，认真分析各项政策将会带来的直接和间接影响；二是财税政策的制定还要同当前政策执行能力相协调，充分考虑政策执行中可能遇到的困难和执行效率；三是整体考虑我国当前的财政承受能力，避免财政收入的大幅波动。　　（五）整体性原则　　循环经济的最终目的是要发展为整个经济体系的大循环，因此，循环经济从开始起步时，就应树立整体意识。循环经济的各个环节都关系着循环经济的成败，应注重从循环经济的各个环节入手，分别给出相关财税政策，保证各环节的顺畅进行，即将财税政策嵌入循环经济的各个环节，并形成一个有机整体，达

6、到对循环经济的鼓励和支持，进而推动资源物质在整个国民经济的大循环。　　　　二、促进我国循环经济发展的财税政策体系构想　　　　（一）优化资源开发利用的财税政策　　１．完善资源税。我国税法规定，对矿产和盐等７种矿藏品征税，按资源自身条件和开采条件的差异设置不同税率，土地增值税、城镇土地使用税和房产税等税种体现了对土地资源的保护。但当前资源税很难起到保护资源的作用。建议扩大资源税的征收范围，将水、草原、森林和野生动植物等资源列入资源税的征收范围；提高不可再生资源税税额，拉大各档税额之间的差额，调整计税依据为开采量；

7、将城镇土地使用税和土地增值税等有关税种合并到资源税中，统一进行管理，提高城镇土地使用税税额，取消对外资企业和外籍人员不征城镇土地使用税的优惠。　　２．开征燃油税。目前，我国已成为全球第二大石油进口国，在能源供需方面的矛盾将越来越突出。针对这种“入不敷出”的局面，建议动用价格杠杆，利用税收手段进行调节。欧、美、日等国的经验表明，燃油税对节油有明显作用。开征燃油税，同时取消公路养路费等其他收费，这一改革方向于１９９８年政府已经明确，并为此修订了《公路法》，但目前仍有一些相关问题有待于解决，如农业生产者使用的汽油、

8、柴油如何免税，石油价格持续上涨等问题。　　３．支持新能源的开发和利用。新能源是对现有能源特别是不可再生能源的替代，鼓励开发干净型能源、新能源和生物能源，降低对煤炭和石油的依赖，是促进循环经济的重要着眼点。对新能源的研发给予财政贴息或低息贷款，所用设施给予加速折旧，对新能源和再生资源项目的进口设备，免征关税和进口环节增值税。所得税方面，税前全额扣除企业的新能源研发支出，对企业研发人员的工资也给予税前全