“营改增”对餐饮企业税负影响的研究.doc

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1、“营改增”对餐饮企业税负影响的研究摘要：营改增对于餐饮企业税负有着重要的影响，可以使餐饮企业税负降低，提高利润。本文主要分析营改增后餐饮企业面临的问题，如企业对营改增认识误区、扣税凭证取得难度大、会计核算不健全等问题，并深入探索营改增后餐饮企业应对措施，如革新观念，积极提高财务人员的素质，并采取有效的税收筹划对策等，促进餐饮企业健康持续发展。关键词：营改增；餐饮企业；税负“营改增”对于企业发展具有长远意义，首先可以解决的是重复性征税这一问题。“营改增”以后，餐饮企业对自身经营所需的原材料、设施以及服务等都可以进行进项税额的抵扣，但是实际过程中会发生无法取得增值税专用发票的问题

2、，还有一些餐饮企业也会出现税负不减反增的结果，根本原因是还没冇正确认识“营改增”并采取正确冇效的税收筹划对策。一、营改增对餐饮企业税负的影响我国从2016年5月1日开始大规模实施“营改增”，餐饮业被纳入木次“营改增”范围的生活服务业之一。在“营改增”完成前，餐饮业属于营业税应税服务，税率为5%，“营改增”之后，餐饮业一般纳税人税率为6%,而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。所以“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。而餐饮业一般纳税人的增值税税率是6%,相比之前的营业税税率5%，增加了1%。税率虽然提高了一个百分点，但由于可以采取进项税抵扣，税负变化就不太确定了，关键在于

3、“成本”能减去多少。所以说餐饮业一般纳税人的减税是建立在有进项抵扣的前提下，进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的，每项进货都是有发票的，那“营改增”一定会降低企业税负。如果无法取得发票或没有发票，有可能导致进项税额抵扣不足，税收负担不降反升也是有可能的。二、营改增后餐饮企业面临的问题1.餐饮企业取得扣税凭证难度加大“营改增”以后餐饮企业面临的首要问题就是取得扣税凭证难度加大。餐饮企业的经营成本屮主副食材的成本是很重要的部分，采购成本所占比例大概在40%左右，而且进货渠道多为农户和个体工商户，基本无法提供增值税发票，这就有可能导致无法抵扣进项，反而

4、使税负提升。2.企业工作人员成本比较高餐饮企业是服务行业，使用大量的人力资源，在经营之中所占的费用比较高，但是员工的薪资是无法进行进项税额扣除的，所以说这一点对于降低企业税负是比较不利的。餐饮企业工作人员成本过高已经成为营改增以后面临的一个重要的问题，无法避免。3.企业会计核算不健全“营改增”以后，餐饮企业除了面对工作人员成本过高、取得扣税凭证难度大两个严峻的问题，还面临着企业会计核算不健全的问题。在营业税税制下，会计核算是非常简便的，大部分就是根据营业收入的5%计算营业税。而“营改增”以后，对于餐饮企业的会计核算的要求会更加严格,不仅包括各个方面的价税分离，还可能涉及到核算

5、不同税率的服务与产品。只有这样才能最大程度的降低税负，显然简单的会计核算是无法满足的。三、餐饮企业应对营改增的具体措施1.提高财务人员素质根据上述情况，其中非常重要的一项应对措施就是需要提高财务人员自身的素质。原先简单的会计核算已经不适合如今的“营改增”要求了，所以需要财务人员进行相应的应对。增值税本身就具有复杂性，财务人员必须要区分不同的应税项目，然后选择不同的税率进行谨慎计算。同时要确认销项税额、进项税额、进项税额转出、视同销售行为等问题，而大部分餐饮业财务人员缺乏这方面的理论知识与经验，所以财务人员要加强相关的业务学习，积极提高自身素质，为餐饮企业正确进行纳税申报打好基

6、础。2.进项税抵扣额最大化“营改增”后，餐饮企业需耍进行内部优化，主耍是餐饮企业在采购时，应尽可能选择可以取得增值税专用发票的渠道。一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较人型的或正规的企业，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产合作社等。另外，企业要充分利用网络资源，选择性价比高的材料、物资、设备，选择信誉良好、能够开具增值税专用发票的电商进行采购。这样可以改变冃前餐饮业进货渠道散乱的现状，对提高餐饮业原材料质量也起到一定的推动作用。1.科学的运筹业务方式营改增”后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，餐饮企业应积极通过筹划向其“靠拢”，对自身的

7、经营活动进行科学、合理的筹划与安排，以争取适用税收优惠政策。比如，2016年年底出台的最新政策规定，餐饮企业销倍的外卖食品和堂食适用同样的增值税政策，但是餐饮企业要注意外卖食品指的是餐饮企业参与了生产、加工过程的食品，如果餐饮企业将外购的食品或货物未进行后续加工而直接对外销售的，则要按照该货物的适用税率进行缴纳增值税。再如，餐饮企业如果是从大型批发市场采购生鲜食品，可能无法取得农副产品销售发票或增值税专用发票，限制了进项抵扣。但是按照政策规定，农副产品收购发票和销售发票是可以按照票面金额乘以13%作为进