注册会计师税法要点

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1、1、营业税2、融资行售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征税范围3、不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出4、从分保人处摊回保费收入不再缴纳营业税5、保险追偿款不缴纳营业税6、自建自用的建筑物不缴纳营业税7、有偿维修家电英缴纳增值税8、境内单位和个人在境外提供服务业服务英缴纳营业税9、境外展览收入不缴纳营业税10、营业税纳税人：在中国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。11、（1）劳务——提供或接受方在境内（2）转让无形资产(不含土地使用权——接收方在境内（3）转让或出租土地使用

2、权——土地在境内（4）销售或出租不动产——不动产在境内12、营业税视同发生应税行为：1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人2、单位或者个人将自己新建建筑物销售其所发生的自建行为3、其他情形13、营业税税率3%：建筑业；交通运输业；邮电通信业，文化体育业；税率5-20%：娱乐业14、远洋运输业的承租期租业务，航空运输业的湿租业务属于交通运输业1、远洋运输业的光祖业务和航空运输业的干租业务属于服务业——租赁业2、旅游景点经营索道取得的收入按照服务业——旅游业征收营业税3、无船承运业务按照服务业——

3、代理业征收4、交通部门有偿转让告诉公路收费权行为应为服务业——租赁业5、以无形资产投资或者不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。投资后转让该股权的也不征收营业税6、纳税人的营业额因发生退款减除营业额的，应当退还已经缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除7、转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让受让或抵债所得的土地使用权，差额计税8、营业税纳税地点：1、提供建筑业劳务——应税劳务发生地主管税务机关申报纳税2、纳税人从事运输业务的，转让其他无形资产的——应当向

4、其机构所在地主管税务机关申报纳税3、出租土地使用权，不动产的销售不动产，转让土地使用权的——像土地，不动产所在地主管税务机关申报纳税9、对个人从事外汇，有价证券，非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税10、消费税11、征税范围：生产应税消费品；委托加工应税消费品；进口应税消费品；零售应税消费品1、纳税环节：2009年5月1日卷烟在批发环节加征一道消费税外，在零售环节交税的金银首饰，钻石，钻石饰品在生产，批发，进口环节不交消费税。委托加工环节交消费税的消费品在之后批发零售环节不再缴纳消费税2、饮食也，

5、娱乐业自制啤酒缴纳消费税和营业税啤酒220元/吨和250元/吨，黄酒240元/吨的定额税率3、包装物：直接并入销售额计税：1、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入销售额中计征消费税2、对酒类产品生产企业的销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还并入酒类产品销售额中征收消费税逾期并入销售额计税对收取押金（酒类以外）的包装物，未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不在退还的，应并入应税消费品的销售额，4、计税依据的特殊规定：1、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的

6、自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税2、纳税人用于换取生产资料，消费资料，投资入股，抵偿常务等方面的应税消费品，按照最高销售价格计算消费税5、委托加工应税消费品组成计税价格公式：从价定率：（材料成本+加工费）/（1-比例税率）实行复合计税办法（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）1、外购应税消费品的抵扣规则：1、外购已税烟丝生产的卷烟2、外购已税化妆品生产的化妆品3、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石4、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火5、外购已税汽车轮胎审查的汽车轮

7、胎6、外购已税摩托车生产的摩托车7、外购的已税杆头和4为原料生产的高尔夫球杆8、外购的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子9、外购的已税实木地板为原料生产的实木地板10、外购的以税石脑油为原料生产的应税消费品11、外购的已税润滑油生产的润滑油。2、进口的应税消费品由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税3、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准，可退还已缴纳的消费税款，但不能自行直接抵减应纳税额4、增值税5、范围：销售或进口货物，提供加工，修理修配劳务环节：生产，批发

8、，零售，进口四个环节6、其他单位从事的融资租赁业务所有权未转让给承租方缴纳营业税，转让的缴纳增值税7、销售及开发软件缴纳增值税：1、纳税人销售软件并随同销售一并收取的软件安装费，维护费，培训费收入2、受托开发软件，著作权属于受托方缴纳营业税：1、软件交付使用后，按期或者按次收取的维护，技术服务费，培训费2、受托开发软件产品，著作权属于委托方受托