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1、对加强我国企业全面预算管理的思考摘要:近年来,为适应市场经济条件下企业生存与发展的需要,全面预算管理日益被我国企业特别是大型国有企业及企业集团所重视,并取得较好的管理效果｡全面预算成为企业追求稳定及成长,在经营管理上所不可缺少的工具,发挥着规划、控制、沟通、协调和业绩评价的功能｡全面预算以企业战略目标为出发点,以市场需求为导向,将企业的经营目标具体化和细分化,成为指导企业生产经营活动的全面纲领｡关键词:全面预算;控制;考核;奖惩 一、全面预算的含义 对加强我国企业全面预算管理的思考摘要:近年来,为适应市
2、场经济条件下企业生存与发展的需要,全面预算管理日益被我国企业特别是大型国有企业及企业集团所重视,并取得较好的管理效果｡全面预算成为企业追求稳定及成长,在经营管理上所不可缺少的工具,发挥着规划、控制、沟通、协调和业绩评价的功能｡全面预算以企业战略目标为出发点,以市场需求为导向,将企业的经营目标具体化和细分化,成为指导企业生产经营活动的全面纲领｡关键词:全面预算;控制;考核;奖惩 一、全面预算的含义 全面预算是指在企业战略目标指导下,合理利用企业资源,提高企业经济效益,对企业的生产、销售和财务等各个环节进行
3、统筹安排｡包括特种决策预算、日常业务预算及财务预算三大类内容｡第一种是特种决策预算,又称专门决策预算,是指企业不经常发生的,需要根据特定决策临时编制的一次性预算｡特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型｡第二种是日常业务预算,又称经营预算,是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算｡主要包括:销售预算;生产预算;直接材料耗用量及采购预算;应交增值税、销售税金及附加预算;直接人工预算;制造费用预算;产品成本预算;期末存货预算;销售费用预算;管理费用预算等内容｡这类预算多以实物量指标和价值量指标分别反映
4、企业收入与费用构成情况｡第三种是财务预算,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称｡具有规划、沟通和协调资源分配、营运控制及绩效评估等功能｡财务预算又称总预算,在全面预算体系中具有举足轻重的地位｡ 二、全面预算管理的四种模式 根据企业的不同发展阶段,预算模式可以分为以资本预算为起点的预算管理模式、以销售为起点的预算管理模式、以成本控制为起点的预算管理模式、以现金流量为起点的预算管理模式｡对于初创期的企业,宜实行以资本预算为起点的预算管理模式
5、｡在企业初创期,需要大量购置原始设备、生产资料,企业的净现金流量为绝对负数,同时,新产品的开发和未来生产经营的效益都是未知数,因此,这时的预算管理应以资本预算为重点｡对于成长期的企业,宜实行以销售为起点的预算管理模式｡成长期企业的战略重点在营销方面,需要通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率,此时,要以市场为依托,根据预期销售情况编制销售预算,同时,根据业务量发展指标,合理确定预算年度收入增长区间,从而确定各项收入预算｡对于市场成熟期的企业,宜实行以成本控制为起点的预算管理模式,即以企业期望收益为依据,以市场价格
6、为已知变量来规划企业总预算成本｡成本预算既要降低与实际的偏差,又要实现企业成本控制目标,对成本费用的预算控制要做到有张有弛,每年根据控制要求,不断扩大预算管理的广度和深度,挖掘内部成本控制点｡同时,注重发挥各职能部门作用,对各项重点控制成本实行归口管理,如人工成本由人力资源部统一管控;广告宣传费、营业场地租金、水电、装修费由市场部统一控制;收入和相关的营销成本由各业务部门统一控制｡这样,既保证了预算执行的刚性,又提高了预算执行的灵活度,能取得较好的效果｡对于市场衰退期的企业,宜实行以现金流量为起点的预算管理模式｡由于
7、企业进入衰退期,自由现金流量大量闲置,此时,监控现金有效收回并保证其有效利用,成为管理的重点｡对一个公司来说,落实现金流预算是实行全面预算控制的关键｡一般应根据公司年度预算制定各业务单元、各部门及分公司的分时段现金流量收支预算,按季度、月度进行滚动编制和动态控制,坚持收支两条线的管理模式,不允许分公司截留和坐支现金,加强资金运作,减少资金沉淀,节约资金成本,确定合同会签、付款申请和收款确认环节为现金流量的主要控制环节和关键控制点,定期通报现金流预算的执行情况｡ 三、全面预算管理的方法 根据企业编制预算的方
8、法,可分为固定预算、弹性预算、滚动预算及综合平衡预算等方法｡第一种是固定预算,又称静态预算,是指在编制预算时,只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的一种方法｡如果数量的波动能由管理人员来控制的话,固定预算是一种比较好的方法｡一般来说,固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编
