娱乐业税种及税率

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1、娱乐业应该缴纳的税费娱乐业应该缴纳哪些税（费）？   一、什么是娱乐业   根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。   二、涉及税种   娱乐业主要涉及的税种包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。   (一)营业税：   1、计税依据：   根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的相关规定，娱乐业营业税的计税依据是营业收入额，是为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费

2、及经营娱乐业的其他各项收费。   2、征收范围：   营业税的征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK、歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。   （1）歌厅，是指在乐队的伴奏下顾客进行自娱自乐形式的演唱活动的场所。   （2）舞厅，是指供顾客进行跳舞活动的场所。   （3）卡拉OK歌舞厅，是指在音像设备播放的音乐伴奏下，顾客自娱自乐进行歌舞活动的场所。   （4）音乐茶座，是指为顾客同时提供音乐欣赏和茶水、咖啡、酒及其他饮料消费

3、的场所   （5）台球、高尔夫球、保龄球场，是指顾客进行台球、高尔夫球、保龄球活动的场所。   （6）游艺，是指举办各种游艺、游乐（如射击、狩猎、跑马、玩游戏机等）活动的场所。   上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。   3、税率：   根据《关于调整我市娱乐业营业税税率的通知》京财税［2000］276号文件和《转发财政部、国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知》京财税[2002]1677号文件规定，娱乐业营业税税率为：   （1）从2

4、001年5月1日起，按20%税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）   （2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑冰、综合游乐场(园)等项目营业税税率为10%；   （3）仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目营业税税率为5%。   4、计算公式：   营业税应纳税额=营业收入额×营业税率  

5、 （二）城市维护建设税   根据北京市人民政府发布《北京市实施<中华人民共和国城市维护建设税暂行条例>的细则》的通知（京政发[1985]86号）的相关规定：   城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。   1、纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；   2、纳税义务人

6、所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；   3、纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%；   （三）教育费附加   根据关于转发北京市人民政府转发《国务院关于发布＜征收教育费附加的暂行规定＞的通知的通知》（（86）市税三字第551号）的相关规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。   （四）文化事业建设费   根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：   1、文化事业建设费的计税依据   娱乐业文化事

7、业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。   计算公式：应缴费额＝营业额×3%   2、文化事业建设费的缴费义务发生时间   文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭证的当天。   3、文化事业建设费的缴纳期限   文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。   （五）企业所得税   根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国发[1993]137号）规定，企业所得税的征税对象是娱乐业经营所得和其他

8、所得，税率为33%。基本计算公式:应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，应纳税额=应纳税所得额×适用税率。企业所得税还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，暂减按18%的税率计算缴纳所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的，暂减按27%的税率计算缴纳所得税。   （六）个人所得税   根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，企业要按期代扣代缴员工的个人所得税。个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税。按照税法规定，支付