高校科研经费审计难点及对策探讨

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1、高校科研经费审计难点及对策探讨梁茜随着科技体制改革的进一步深入发展，高校科研项目处于不断增长的趋势之中，科研经费多元化的渠道给科研经费管理和监督带来新的挑战。由于高校科研活动中失范行为时有发生，因此找准审计重点和难点，加强审计监督，寻求科研审计效率的突破口是学术界和教育管理部门关注的焦点。理顺科研经费管理制度，促进内部管理更加科学化、规范化，是高校审计部门面临的一项重要工作，对提高高校科研经费使用效率和整体科研水平具有重要意义。一、高校科研经费审计难点问题（一）观念误区制约审计作用的发挥目前高校科研人员对科研经费审计缺乏认识已成为一种普遍弊端，科研人员在经费管理使用上不希望学校过

2、多的约束和监督，对审计监控存在抵触情绪。而高校为激发科研人员申请项目经费的积极性，提升学校科研水平和综合实力，采取相对宽松的科研管理办法，给予课题负责人相当大的经费使用权和支配权，导致部分科研人员在头脑中形成了课题经费尤其是横向科研经费可以不受任何约束，如何支配完全由自己随意决定的观念。这种观念上的误区给科研经费审计带来很大困难，有些特殊情况使审计人员只能服从学校发展大局作出取舍。对科研经费的监督仅限于项目结题时的审签，不能及时发现管理中存在的问题并提出有效整改意见，不利于充分发挥审计在规范科研管理中的积极作用。（二）经费多元化影响审计评价标准科研经费渠道的多元化促进了科技创新能

3、力，但各渠道的科研项目使用要求不同，存在管理条块分割、相关政策不统一的弊端，加大了经费管理及监督的难度。不同主管部门相关政策修订不同步，使审计部门不能正确及时评价学校科研行为的合法性、合规性、效益性。（三）审计滞后难以发挥过程控制作用大部分高校都是在科研项目结题后再进行审计，由于高校信息系统还不完善，科研管理体系存在脱节，科研监管体系尚未形成，审计人员对科研项目的运作过程没有提前介入参与，不了解项目申报的具体情况，难以保证对科研项目全过程追踪调查。对一般性的科研项目结题审计只履行简单程序，不够详尽。高校审计部门没有充分发挥其事前、事中的监管职能，事后审计为主的运行制度尽管也能发现

4、问题，但对科研经费的使用无法进行全面透彻分析，不利于及时改正错误，难以发挥审计过程控制作用，缺乏有力监督。（四）科研经费支出相关性认定困难由于科研工作的特殊性和审计人员专业所限，使得界定判断科研经费使用情况是否合理缺少依据，费用相关性认定存在一定困难。对审计时发现的疑问点，课题负责人一般会找出各种理由解释，由于审计成本所限，到外单位取证存在困难，难以查实支出真实信息，尤其对科研经费所购买的相关实验材料、支出测试加工费用等的评判是一大难点，审计人员仅靠科研项目任务书及支出预算难以做出恰当准确的审计职业判断。（五）科研经费绩效审计评价难以开展科研经费的效益主要包括经济效益、技术效益和

5、社会效益，目前科研资金审计还停留在财务审计的监督层面上，忽略对科研经费效益性监督。科研经费评价体系涵盖面不够全面，技术效益的评价往往超出审计人员的专业知识范畴，社会效益评价以定性描述居多，缺乏较为明确而合理的评价指标,无法在实际工作中做出量化和定性分析，切实可行的绩效评价指标空白导致科研经费绩效审计无法有效深入地展开。二、高校科研经费审计实施对策（一）加强引导宣传，营造科研经费审计氛围高校审计部门应在财务、科研部门的协调配合下，加大科研经费审计宣传力度，利用网络等媒介有针对性地强化依法借鉴和规范使用科研经费的观念，促使学校科研人员和各级领导增强共识，尤其要改变一些科研人员固有的认

6、识误区，树立正确科研观，加强对科研责任、科研道德、廉政规定等内容的学习，明确不论是纵向科研经费还是横向科研经费都必须纳入学校统一管理，严格按照相关法规和合同要求合理使用，主动支持配合审计工作的开展。高校要结合实际形成健全有效的科研经费审计监督机制，审计部门协同相关部门加强对科研人员的服务指导，通过各种渠道，增强科研人员自我约束，营造良好审计氛围。（二）完善管理制度，充实科研经费审计依据合理规范、科学有效的制度是推进高校科研审计的基础和关键，因此高校应完善科研管理制度，审计部门要发挥其特有的作用和专业特点，帮助科研管理部门建立科研经费管理内控制度，最大限度防范化解科研经费管理和使用

7、过程中的风险。在进行科研经费审计过程中，明确审计程序、审计内容，统一科研管理的监督评价标准，将高校制定的相关规定及国家法规等作为审计依据，部分重大科研项目编制的合同文件也可作为审计依据。通过审查，及时与科研管理部门沟通，提出制度中的薄弱环节，发挥审计的作用。（三）优化审计流程，开展科研经费全过程监督高校应开展以预算执行为主，以支出过程控制、提高资金使用效益为目的的全过程跟踪审计，合理安排审计时间，充分体现审计工作的服务性，改变项目结题后再进行审计的传统模式。（四）规范经费使用，以