试谈法务会计在财务舞弊中的应用

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1、试谈法务会计在财务舞弊中的应用法务会计在财务舞弊中的应用论文导读：本论文是一篇关于法务会计在财务舞弊中的应用的优秀论文范文,对正在写有关于舞弊论文的写有一定的参考和指导作用,论，法庭依据该结论和其他证据来做出判断。法务会计的出现正可弥补上述缺陷，为解决理由提供法律上的依据，通过法务会计师的帮助来实现民事赔偿、加大处罚力度，制约和减少舞弊的发生。　　三、独立审计中揭露舞弊与法务会计舞弊审核的比较　　舞弊审核是旨在确定舞弊行为是否发生、其严重程度及所导致经济损失的咨询业务。摘要：法务会计作为一个新兴学科的出现，它的用武之地是

2、不可估量的。国外的实践证明，法务会计是治理财务舞弊的利器，是上市公司财务报告舞弊的克星。本文介绍了法务会计的涵义，重点分析了法务会计的用武之地——在制约和治理舞弊方面的作用，及其与独立审计在舞弊制约方面的区别。　　关键词：法务会计财务舞弊上市公司独立审计　　一、法务会计的涵义　　（一）法务会计的出现及发展　　法务会计的这一概念出现于1998年，最早产生于20世纪70年代末80年代初的美国，它是为适应当时政府查处时有发生的内部股票舞弊案及储蓄信贷行业丑闻的需要而产生的。在上世纪90年代，法务会计在美国逐步得到发展。2001

3、年安然会计丑闻使人们对注册会计师的信心降到了最低点，但是却给了法务会计师施展才能的机会，法务会计由此获得了空前的发展机遇。法务会计是在涉及会计、审计的司法实践中，引入会计审计方面的专业人员为司法实践提供服务的一门学科。　　（二）法务会计的提出　　一般说来，内外制约策略的结合运用应当能在很大程度上防止舞弊的发生和蔓延。但事实上并非如此，财务舞弊仍然层出不穷。根据经济学家艾伯特·赫希曼在上世纪70年代提出的“木桶”原理可知，预防舞弊的系统还有欠缺。因此人们提出了法务会计对舞弊的制约，以对“木桶”中流出的水加强制约，从而使内部

4、制约、独立审计和法务会计共同构成一个有效的舞弊制约系统。　　二、法务会计——如何成为治理财务舞弊的利器　　（一）法务会计在美国的司法实践中已经得到广泛运用　　例如：法庭在调查美国最大的舞弊丑闻——麦克威尔通讯公司舞弊案时，美国普华永道会计师事务所的注册会计师就作为法务会计人员在法庭上作证。由于社会的需要，美国五大会计师事务所不仅在内部设置了法务会计部门，且其雇用人员也在不断增加。如1995年到1997年，毕马威将法务会计人员增加了一倍；1997年，普华永道事务所在1996年底的基础上又增加了20%的法务会计人员，到199

5、9年已经有500人。在调查第二次世界大战中瑞士银行侵占犹太人存款及财物的事件中，五大会计师事务所共动用了450名法务会计人员才得以完成客户的委托。法务会计将会计知识和法律领域的一些相关技巧有机结合，从而成为查找舞弊证据、在法庭上提供法律证据的一门新兴技术。国外的实践证明，法务会计是治理财务报告舞弊的新利器，是上市公司财务报告舞弊的克星。　　（二）企业财务舞弊案件的发生经相关利益者带来巨额损失　　舞弊给各利益相关者带来的巨额损失，使政府和投资者期望能有专业人员查处舞弊，借助法务会计这一利器来制约和减少舞弊的发生。　　郎咸平

6、指出，在成熟市场国家特别是美国，让舞弊者最为胆战心惊的不是刑事诉讼和证监会的行政处罚，而是中小股东提起的民事诉讼。舞弊者为了谋取不法利益，尽管也面对承担行政处罚甚至刑事责任的风险，但由于因舞弊行为而追究刑事责任的很少，行政处罚的力度又明显不够，因此舞弊人承担的行政责任和其所得的经济利益并不对称。要防范舞弊的发生，必须加大舞弊成本。这不仅可以遏制舞弊行为的发生，而且能对其他舞弊者起到杀一儆百的作用，能有效制约舞弊。　　因此，我国可以借鉴美国的做法，借助法务会计师的帮助，加大虚假陈述民事赔偿的力度，加大作假成本，以达到减少和

7、制约舞弊行为的目的。目前，我国投资人对上市公司披露的会计信息质量日益不满，涉及虚假会计信息的法律诉讼不断出现。2003年1月9日，最高人民法院发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，预示着我国证券市场因虚假陈述引发的诉讼浪潮即将来临，标志着我国的虚假陈述民事诉讼进入司法实践。同时也对我国法务会计的建立提出了要求。一般来说，虚假陈述民事责任的构成要件包括：　　1.客观要件：虚假陈述　　并非所有的虚假陈述都要承担法律责任，只有重大的虚假陈述才需要承担法律责任。通过虚假陈述因果关系的证明，不但是有关责

8、任主体过错认定的要件，对投资损失的计算也至关重要。　　2.主观要件的过错，包括故意和过失　　对于虚假财务报告，有关信息义务人是否存在主观过错是确定其是否应承担民事责任的重要依据，需要判断会计信息是否虚假，虚假的会计信息是故意、一般过失、重大过失还是欺诈理由。故意和欺诈需要承担民事和刑事责任，而过失只承担民事责任，一般