资源描述：
《高校内部会计控制制度建设探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、高校内部会计控制制度建设探讨--> 摘 要:内部会计控制是指在一个单位内部,为了保证经济业务活动的有效开展,保护资产的安全完整,防止、发中国关键词:高校内部会计控制制度一、高校内部会计控制制度建设的重要性、必要性(一)众所周知,随着市场经济的发展和国家对高等教育的改革,高校已由单纯的服务型转为生产管理型,成为自主办学、自我发展的社会主义特殊商品的生产者和"经营"者。高校管理从追求单一的社会效益转移到既讲社会效益又要顾及经济效益上来,高校由此对反映经济效益的办学成本、资金、偿债能力、基金水平的核算和管理就更加重视。随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益普遍化,各高校抓住机遇
2、,加快发展,致使高校的资产和负债总量大幅度增加。同时,由于国家对高校管理体制的改革,高校对资产的自主支配权也有了进一步的扩大。于是高校财会工作的范围大幅度拓展,工作量成倍增加,从而会计资料的合法性、有效性、全面性、适时性、真实性就更加重要。但由于历史的原因,高校的管理层对会计工作的管理意识比较淡薄,会计基础工作相对较为薄弱。这就使建立内部会计控制制度显得尤为重要。 (二)高校在市场经济的浪潮中,同样受到市场的冲击。近年来,高校经济活动的范围已不断深入和发展,在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域都发生过这样或那样的问题甚至案件。如有的单位在资金对外投资中为片面追求资金
3、的高收益,出现了资金投向不合理,投资期满难收回、投资效益不好等情况,给学校造成了损失。有的单位在物资采购中,由于市场经济的开放。加大了采购人员的权利,不正当竞争产生了形形色色的回扣,使意志薄弱者掉入经济犯罪的深渊。有的单位在基建项目发包中利用职务之便,索要或收受钱财,产生了经济案件等等。由于在各项业务活动中,买方和卖方市场的失衡,引发了问题的产生,而这些产生问题的环节是经济活动较为频繁,而内部会计控制制度较为薄弱的环节。因此加强建设适合高校业务特点和管理要求的内部会计控制制度,对于规范高校的会计行为,保证会计资料真实完整;防止、发现和纠正错误及舞弊行为,保证学校资产的安全、完整,确保国家
4、法律法规和学校规章制度的贯彻执行十分必要。 二、高校内部会计控制制度建设的主要内容及其关键(一)授权批准控制。是指有关会计人员必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行办理,各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务,不得越权。根据权利与责任对等的原则,在进行授权控制时,各项管理工作的责任应当对等。对一个部门或个人授予其责任的同时应授予其相应的权限,不能责任大权限小,无法开展工作;也不能权限大责任小,导致滥用职权。责任要与利益挂钩,贡献要与报酬挂钩,以发挥激励作用。还要制定出与过失大小相应的处罚办法,否则起不到防御和警戒作用。授权的范围不宜过大,免
5、得对重要的业务失去控制,从而导致各种风险,但授权的范围也不宜过小,以避免造成事必亲躬,事事请示,降低工作效率。因此授权控制方式关键在于把握好授权的度。 (二)不相容职务控制。所谓不相容职务是指某项经济业务的处理如果集中于一个人身上,或者由有亲近关系的人员负责,既可能发生错误和舞弊,又便于掩盖其舞弊行为的职务。根据不相容职务分工负责的要求,一项经济业务不能由一个部门或人员从头至尾单独进行处理。单位内部会计控制在贯彻执行不相容职务相互分工责任的原则时,主要体现在批准与执行、执行和稽核、执行与记录、保管与记录、保管与清查、总帐与明细帐、日记帐等方面会计职务的分工与控制。因此,不相容职务必须分
6、别设岗,确保不同岗位之间权责分明,相互制约,相互监督。 (三)业务程序控制。对于单位的每项主要业务制定业务程序规范或业务流程,使每个会计人员都知道本人在办理业务时所处的地位和责任,明确前后作业环节和相关岗位。业务程序控制主要包括: 1、货币资金会计控制。学校应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保对货币资金的控制及安全。 2、实物资产会计控制。主要是从实物(包括房屋、建筑物)的取得、保管、维护、领用、盘点、处理等环节找出关键控制点,采用授权批准、会计记录与实物保管相互分离和制约、非实物保管人员无权领发
7、实物等一系列控制方法,防止各种实物资产的被盗、偷拿、损坏和流失。 3、对外投资会计控制。重点规范对外投资(包括无形资产)的决策机制和程序,在对外投资决策过程中,必须吸收会计人员参与,必要时聘请如会计师事务所等会计中介机构,进行投资可行性研究和投资效益的论证。提倡集体审议联签等责任制度,加强投资项目立项、评估、决策实施、投资处置等环节的会计控制,防止对外投资决策失误和不讲科学的个人专断,避免重大投资损失无人负责现象,严格控制投资风险
