新三板挂牌常见财务问题及其对策.pdf

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1、新三板挂牌常见财务问题及对策目录一、新三板的挂牌条件二、新三板挂牌常见财务问题三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策四、问题讨论一、新三板的挂牌条件股份有限公司申请股票在全国股份转让系统挂牌，不受股东所有制性质的限制，不限于高新技术企业，应当符合下列条件：1、依法设立且存续满两年。有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算；2、业务明确，具有持续经营能力；3、公司治理机制健全，合法规范经营；4、股权明晰，股票发行和转让行为合法合规；5、主办券商推荐并持续督导。二、

2、新三板挂牌常见财务问题1、出资问题2、内部控制制度不建全、内控缺失3、会计基础薄弱4、选用的会计政策不适当5、资产及业务的完整性问题6、同业竞争及关联交易问题7、企业税收存在核定征收的问题8、资产的法律手续存在瑕疵的问题三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策1、出资问题存在出资不规范的问题：如出资不实、虚假出资、抽逃出资、代出资、代持、实物资产出资未评估、设立及增资无验资报告、无形资产出资（权属、是否为职务发明、作价的公允性、出资比例是否符法定要求）、净资产低于注册资本规范思路及对策：（1）减资或现金补足、会计差错更正

3、（2）归还出资（3）减资或增资补足后，才能改制三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策2、内部控制制度不健全、内控缺失•（1）缺乏公司治理方面的制度，风险评估的办法和流程；•（2）业务层面的相关内控制度的不健全，如资金管理、销售及收款、采购及付款、固定资产管理、成本费用、职工薪酬等业务层面的控制制度不健全；•（3）未建立完整的财务核算办法；（4）内控缺失如：业务交易执行、授权、记录未有效分离，大量随意地更改原始或记账凭证，原始凭证不完整，业务记录不完整、不系统、混乱或无记录，业务记录与会计记录无勾稽关系，账表不符等三、

4、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策规范思路及对策（1）内部控制薄弱，影响了财务报表的真实性，企业应在中介机构的辅助下，根据企业的实际情况梳理并完善内部控制制度。健全内部控制制度并对历史财务信息规范之后，应当切实执行内部控制制度，做到有监督、有记录、有反馈。（2）对于历史上存在财务核算基础薄弱，证、账、表不符情形的，应考虑重新审核原始凭证进行账务调整，或重新进行会计核算。三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策3、会计基础薄弱•拟挂牌公司，特别是民营企业，在会计基础方面存在两个方面的问题，一方面是有“规”不依，记录、凭证、

5、报表的处理不够规范，甚至错误，内容上无法衔接或不够全面;另一方面是“内外”不一，由于存在融资、税务等多方面需求，普遍存在两套帐情况。规范思路及对策（1）公司应当执行相关会计准则，规范会计基础工作，充分认识到规范不是成本，而是收益，养成将所有经济业务事项纳入统一的一套报账体系内的意识和习惯。（2）公司应设有独立财务部门进行独立的财务会计核算。（3）公司控股股东及高管应重视财务部门的工作，各部门要支持财务工作，加强财务人员培训，提高财务人员素质，提高公司的整体财务核算水平。三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策4、选用的会

6、计政策不适当（1）收入确认普遍采用开票确认收入的方式，不符合会计准则的规定；（2）成本核算通常采用倒轧方式，未采标准的成本核算方法准确计算成本，存货发出计价不合理；（3）未计提坏账准备及其他资产减值准备；（4）所得税未按新准则处理；（5）研发费用资本化较为随意，无相应内控及资料支持。三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策规范思路及对策：（1）按会计准则规定采用稳健的会计政策及会计估计；（2）报告期内，对相同或相似的经济业务应选用一致的会计政策，不得随意变更；（3）收入的确认：以一般商品销售为例，公司应根据销售合同的约定

7、，以所有权转移或实际交付时点作为收入确认时点；其他如：完工百分比、系统集成业务的收入确认、特殊行业的收入确认等；总之，公司应该根据自身业务的特点制定符合公司实际情况的收入确认具体方法。三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策解决思路及对策：（4）建立完善存货进销存系及成本核算体系，制定相应的成本核算制度及流程，选用符合公司业务特点的存货计价方法，规范核算产品成本；（5）参照同行上市公司制定符合公司实际情况的资产减值准备计提政策，对应收款项坏账准备及存货跌价准备进行计提。（6）公司结合内控规范及研发资本化条件的要求制定相关

8、制度并执行，根据研发项目核算研发费用，并严格区分研究与开发阶段，开发阶段的支出才能资本化。三、新三板挂牌财务问题的规范思路及对策5、资产及业务的完整性问题新三板公司出于避税目的通常会设制两套账，内账用于内部管理，未完全按企业会计准则会计核算，未取得合法单据的业务在内账核算；外账系公司办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表的依据