2017CPA税法笔记.pdf

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1、题记：这份笔记是我在叶青的税法讲义的基础上整理而成的，由于时间仓促，其中难免有一些疏漏的地方，请各位海涵，网上的税法笔记大多是2014年以前的甚至更老，因此我才会萌生出自己写笔记的想法，虽然说不一定很好，但知识点基本上都是涵盖的。距离考试的时间越来越近了，希望大家抓紧时间，加油！！！第一章税法总论【第一节税法的目标】知识点：税法及其目标一、税收与税法（一）关于税收：1.含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2.税收在现代国家治理中发挥重大作用3.特征：强制性、无偿性、固定性（二）关于税法1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳

2、税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。2.特征：义务性法规；综合性法规3.核心：兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。有税必有法，无法不成税。二、税法的目标1.为国家组织财政收入的法律保障2.为国家调控宏观经济提供一种经济法律手段3.维护和促进现代市场经济秩序4.规范税务机关合法征税，有效保护纳税人的合法权益5.为维护国家利益，促进国际经济交

3、往提供可靠保证【第二节税法在我国法律体系中的地位】知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。第1页2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系【考】《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。2.税法与民法的关系区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某

4、些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。3.税法与《刑法》的关系本质区别:《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特性。区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。【第三节税收法定原则】知识点：税收法定原则税法的原则税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。【考】2税法原则包括税法基本原则和税法适

5、用原则。【考】原则内容要点核心基本1.税收法定原则内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则原则【考】【考】基本2.税法公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同其他基本原则3.税收效率原则包括经济效率和行政效率原则【考】应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担（3个）4.实质课税原则能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力1.法律优位原则（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系【考】（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的税法的适用原则（1）含义：一部新法实

6、施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新2.法律不溯及既（6个）法，而只能沿用旧法往原则（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性第2页（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧3.新法优于旧法法原则【考】（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规4.特别法优于普定的效力高于一般规定的效力通法原则（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程（1）实体税法不具备溯及力序从新原则（2）程序性税法在特定条件下具备

7、一定的溯及力（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用6.程序优于实体（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及原则时、足额入库知识点：税收法律关系一、税收法律关系的构成【考】三方面内容（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政1.权利主体对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等【考】2.权利客体征税对象3.关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须