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1、浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影一、内部审计在公司治理中的地位和作用1、内部审计工作的层次和地位新修订的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”，目前内部审计工作的地位和影响在一些公司里还不能适应经济发展的需要，其状况和水平需要改进和提高。内部审计工作和机构在公司的地位有多种形式，因此需要对内部审计的各种层次和状况、质量和影响进行分析研究。例如：有的公司是在董事会领导下开展审计工作，有的则是在监事会领导下开展审计工作，还有的是在经理层领导下开展审计工作，
2、由于地位不同，审计的层次、范围、重点、内容也不尽相同。公司内部审计的管理形式目前没有统一的标准或形式。高层次的内部审计是在公司董事会或监事会下设立审计委员会，审计委员会中设有独立董事，独立董事应对全体股东负责，审计委员会的权威比较大，内部审计可以受托对公司的各个层次进行审计。第二层次是由公司董事会聘请财务总监，内部审计工作由财务总监负责，独立性相对差一些，公司设立审计部，从组织地位讲，审计部隶属于经理层，同时受监事会、审计委员会指导，可以对同级管理部门进行审计。第三层次的内部审计是公司的一般管理部门，主要监督下属部门的经济活动，同时可受托对经理层的财务活动和管理情况进行监督。第
3、四层次的内部审计是非独立的设立在其他业务部门的审计组织和审计人员。该层次的审计组织或人员受业务部门的委托对较低层次的组织或人员进行审计。第五层次的内部审计就是设在其他部门的兼职审计人员，其职能作用的发挥因其层次较低和人员的非独立性会受到较大的约束和限制。通过分析表明：改进和提高内部审计机构的层次和作用是完善公司治理的重要内容。公司治理的重要范畴是内部控制，其具有内部控制机制和内部控制制度两方面的内容。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系;内部控制制度是指公司为防范金融风险,保护资产的安全与完整,促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法
4、与控制措施的总称。内部控制机制解决的是股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束经营者的手段和方法。内部控制制度使保证公司正常运行和经营目标的实现而形成的一系列严密的控制体系。它是公司管理的监督手段和主要内容。两者都遵循相互牵制、相互制衡的原则。公司治理是促使内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提;而内部控制制度在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。因此可以说,内部审计是对公司治理的评价和监督，管理者应当努力使内部审计的功能和效益最大化。二、内部审计与公司治理的关系1、内部审计有利于促进公司治理的完善内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，公司治理的根本目的
5、是保护所有者权益,所有者与经营者是一种委托和代理关系。对于公司所有者来说,他们期望获得真实的会计信息,并据此客观评价公司的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;而对于经营者来说,容易受短期利益驱动而人为夸大受托经营成果,掩盖决策失误和经营损失,从而侵占或者损害所有者利益,而且所有者对经营者的了解是通过经营者所提供的财务会计信息来实现的,信息的不对称造成了“内部人控制”的现象。为了保证所有者能够获得真实公允的信息,在董事会下设立审计委员会来领导内部审计工作,使内部审计机构独立地实施审计,保证双方信息、权力的制衡,有效防止经营者舞弊行为。这一点我们可以从我国一些上市公司造
6、假账，挪用资金、侵害股东利益的大案中得到一些启示:任何公司缺乏健全的内部控制机制，其内部审计的作用是非常有限的，其内部审计的环境也是很艰难的。当然，如果公司建立的审计委员会包含有独立董事,他们不受雇于公司,独立于公司的利益,具有较高的独立性。一些具有责任感的内部审计人员通过审计委员会独立董事的支持，通过审计可以发现造假账的线索。我们注意到，在中国证监会的支持下，一些暴露出冰山一角的造成巨额亏损的上市公司得到了应有的查处，这不仅有利于我国公司治理结构的完善，也有利于中国证券市场和资本市场朝着健康的方向发展。（转载自中国评价网.nseac.）2、内部审计在资本市场中的作用公司治理的
7、重要内容是内部审计能够保护资本市场中中小股东以及相关投资者的利益，在参与公司治理过程中依赖于真实、可靠的会计信息,核实财务成果,对不良后果采取措施。但是实际上股东大会及董事会常常被大股东控制和操纵。要改变这种局面必须通过内部审计机构对公司内部会计控制实施有效监督,规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护股东财产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。众多的中小投资者和利益相关者通过内部审计的监督和制约才能信赖公司的会计信息
