所得税申报表填列

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1、所得税纳税申报表相关项目填列说明发布时间：2006-1-1915:58:12  来源：纳税服务网  作者：  添加到我的收藏　　所得税年度纳税申报，对纳税人提出了很高的要求，要求纳税人配备业务素质过硬的财务会计人员，正确计算企业应纳税所得额及应纳税额。根据年度纳税申报表及其附表，以下就将部分财务会计处理与税务规定不一致的地方列出来，以对纳税人填报年度纳税申报表有所帮助。　　一、企业所得税年度纳税申报表的填报　　（一）“销售（营业）收入”　　企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，会计

2、上直接按成本结转，但税收上视同对外销售处理，其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格确定；没有参照价格的，按成本加合理利润的方法组成计税价格确定计税销售收入。纳税人如果发生上述情况，在进行年度纳税申报时，要将这部分收入反映在《纳税调整项目表》的“纳税调整增加额”的第24行“未计应税收益”中。　　例如：一般纳税人甲公司以“买一送一”的方式促销，顾客买一台洗衣机（售价2000元，成本1500元）送一台微波炉（售价500元，成本300元）。会计处理分两步：　　1、销售洗衣机，确定销售收入　　借：应收帐款-XX公司　　2340　　　　贷：主营业务收

3、入　　2000　　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）　　340　　同时结转销售成本：　　借：主营业务成本　　1500　　　　贷：库存商品　　1500　　2、结转赠品成本　　借：营业费用　　385　　　　贷：库存商品　　300　　　　　　应交税金-应交增值税（销项税额）　　85　　税收上，虽然甲公司在主营业务收入中已经正确反映了销售洗衣机的收入，可是没有反映视同销售的销售微波炉收入，因此，进行年度所得税纳税申报时，应将视同销售所得200元（500-300）反映在“纳税调整增加额”当中。　　（二）“销售（营业）成本”及“销售（营业）费用”　　由于企

4、业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，因此，如果企业本年度会计处理上扣除了属于上年度或以往年度的费用，这些费用要在“纳税调整减少额”中的第34行“其它”项目中反映，增加企业应纳税所得额。　　（三）“技术转让收益”（第9行）　　企业事业单位取得的技术转让以及与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。因而，纳税人发生技术转让的，保留科技部门批文等有关技术转让的材料作为备查资料，将技术转让收入30万元以下部分，同时反映在

5、本行次及《纳税调整项目表》“纳税调整减少额”第29行“技术转让收益”当中。这样处理的结果是技术转让收入30万元以下的部分从应纳税所得额中剔除出来。　　（四）“管理费用”（第11行）　　管理费用科目中，要注意的项目很多。这里只提一点：企业总机构提取管理费的，必须在11月底以前按《总机构提取管理费税前扣除审批办法》规定办理。　　（五）“财务费用”（第12行）　　为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不作为经营性费用在税前扣除。　　从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在

6、房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。　　（六）“联营企业分回利润”（第16行）　　联营企业所得税就地征收，本栏次填写投资企业从联营企业分回的税后利润。以下几点需要特别留意：　　投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。企业对外投资分回的股息、红利收入比照联营企业的规定进行补税。以上所说投资方企业所得税税率高于联营企业所得税税率是指地区间所得税适用税率存在差异的情况，也就是指联营企业设在深圳、珠海、汕头、厦门特区或海南省、浦东新区的情况，其他由于联营企业享受税收优惠而

7、导致实际执行税率低于投资方企业的，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利不需要补税，包括联营企业享受18%、27%两档照顾性税率、联营企业属高新技术企业减按15%税率征税等，均属于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的范畴，不需要补税。　　1、投资企业为盈利企业，投资企业从联营企业分回利润需要补征所得税的，以企业原有利润确定适用税率。举例如下：　　投资企业（适用33％税率）当年的利润为30万元，从设在深圳特区的联营企业（适用15％税率）分回利润20万元，应如何补税？应如何填列《联营企业分利股息收入纳税表》（附表三）？对应《联营企业分利、股

8、息收入纳税表》（附表三）行次，联营方税率（1）=15%；分回利润（2）=20万元；换算应纳税所得额（3）=（