增值税转型与改革对煤炭企业的影响

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1、增值税转型与改革对煤炭企业的影响王松梅（焦作煤业（集团）有限责任公司，河南焦作454150）摘　要：增值税是我国税收中最大的收入，其转型和改革会给我国社会的经济生活带来广泛和重要的影响，对煤炭企业来说，更是探讨的热点问题。下面本文主要从增值税进行转型的具体意义等相关角度出发，与其对煤炭企业产生的影响相结合，具体分析在增值税进行转型与改革的背景下我国的煤炭企业今后的发展方向，以使企业朝着更加健康全面的方向发展。..关键词：增值税；转型与改革；煤炭企业；影响中图分类号：F230文献标志码：A：1000-8772（2015）19-0094-02收稿日期：

2、2015-06-10简介：王松梅（1972-），女，汉族，河南省温县人，会计师，研究方向企业财务管理。由于社会不断地发展和进步，我国之前所实施的一些税种已经不能跟现在经济发展需求相适应。对此，在2009年，我国对增值税进行改革开展相应的试点工作，并逐步从部分省市推广到全国范围，这表明我国的增值税转型和改革开始迈进新阶段。而煤炭企业是我国比较重要的基础产业资源，可以说，税收制度在煤炭企业的发展中起着尤为重要的作用。一、增值税转型及其意义（一）增值税转型增值税主要是对我国境内生产和销售应税相关货物以及提供应税劳务相关的单位与个人，对其增值额进行征收一种

3、税种。在1993年，我国的国务院就颁布了与之相关的条例，在1994年，我国开始首次对增值税进行比较重大的改革，实施国际上通用的购入扣税方式。而在2008年，国务院又一次修订了增值税的暂行条例，在2009年，我国开始在全国的范围内实行增值税的转型和改革，把以生产为主要方向的增值税转向了以消费为主体的增值税，在这样的条件下，我国的煤炭相关增值税又从之前的13%恢复到了现在的17%。（二）增值税转型的意义实施消费型的增值税，能够对我国在之前实行生产型的增值税所形成的重复征税因素起到一定的消除作用，能够有效减少企业投资设备相应的税收压力，国家的财政据估计在

4、每年都会比之前至少征税收1200亿元。这样看来，我国所实行的这种政策是一项比较重大的减税政策，能够防止企业因为购买设备而产生重复的征税，在企业的发展和扩大方面起着一定的积极作用，同时又利于加快经济转变增长方式，调整产业结构，加快企业技术的发展，进而使我国的核心竞争力有明显的提高，从而加快我国经济的不断发展。二、增值税的转型和改革给煤炭企业带来的影响从整体上来看，企业的增值税进行改革是一项比较重大的缩减税收政策，但是并不是所有行业都会受益，就煤炭企业来说，改革后的增值税对其造成的影响主要是体现在以下这两个方面：首先是将煤炭的增值税由之前的13%转变成

5、现在17%；其次就是购进新设备中所涵盖的增值税其抵扣上。即使从第二点上来看能够让煤炭企业得到相应的优惠，但是煤炭的增值税又从之前的13%上升到了17%，这便加大了煤炭企业在增值税上的压力，缩小了购进新设备给企业带来的优惠。具体影响体现在以下几个方面。（一）提高煤炭企业增值税的税负自在1994年我国开始首次对增值税进行改革之后，我国虽然针对于煤炭类产品运用的是13%比较低档的税，但是就煤炭这种还处于发展的初级阶段来看，其税率依然比国家工业征税的平均值要高。而这一次，我国开始从之前的13%转变成了17%，使得煤炭企业的增值税率跟之前相比，加大了4个百分

6、点。由于煤炭资源是一种资源开采型的产业，煤炭相关企业引用新设备的投资一般都是应用集中投入的方法，从表面上虽然对于煤炭企业来讲他们购入新设备中所含的增值税可以抵扣，但是从整体上来看，煤炭企业并没有在其中得到太多的优惠。通常来讲，煤炭企业在筹建或技术改造的时候会大量地引进新设备，当进入比较平稳的生产阶段后，购进新设备的数量就会非常少，由此便造成企业可以抵扣的进项税的额度更加缩小。所以说，增值税改革和转型会提高煤炭企业增值税的税负。（二）降低煤炭企业自身的利润由于受到全球经济的影响，造成我国的经济开始出现快速下滑的趋势，致使相当多的企业效益开始降低，企业

7、的亏损开始变得比较严重。尤其在2012年，煤炭行业的效益发生明显的下滑现象。最主要的表现就是几个比较大型的煤矿销路并不乐观，而煤炭企业其产能过剩，效益开始发生下滑现象，就会造成煤产品的价格开始降低。我们从表面上来看，增值税属于价外税，看似并不能对利益直接带来影响，但是在实际的煤产品进行交易过程当中，由于整体的经济都不是十分的可观，那么煤炭企业就不能依靠提升价格来将增值税的增加进行有效转移，这样一来就会挤占了煤炭企业的利润空间，减少了煤炭企业所产生的利润。（三）增加煤炭企业现金的流出量煤炭的增值税增加4个百分点，会给煤炭企业的现金流出量带来直接的影响

8、，具体表现为：首先，将增值税提高，就会相应地加大企业应缴纳的增值税额，进而增加企业的现金流出量；其次，企业应缴纳的增值税额