企业所得税法实施细则

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1、《中华人民共和国企业所得税法》新实施细则第一章　总　　则第一条　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。第二条　税法第一条第二款所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。第三条　税法第二条第二款所称依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。税法第二条第三款所称依照外国（地区）法律成立的企业，是指依照外国（地

2、区）法律成立的具有企业性质的组织。第四条　税法第二条第二款所称实际管理机构，是指对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构。第五条　税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）农场、工厂、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）营业代理人；（六）其他机构、场所。第六条　本条例第五条所称营业代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人：（一）经常

3、代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品；（二）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品；（三）有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货；29（四）经常代理委托人从事货物采购、销售以外的经营活动。第七条　税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第八条　税法第三条第二款、第三款所称来源于中国境内、境外的所得，按以下原则划分：（一）销售货物和提供劳务的所得，按经营活动发生

4、地确定；（二）转让财产所得，不动产按不动产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定；（三）股息红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定；（四）利息所得，按实际负担或支付利息的企业或机构、场所所在地确定；（五）租金所得，按实际负担或支付租金的企业或机构、场所所在地确定；（六）特许权使用费所得，按实际负担或支付特许权使用费的企业或机构、场所所在地确定；（七）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第九条　税法第三条第二款、第三款所称实际联系，是指拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。第二章　应纳税所得额第一节　一般规定第十条　

5、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。前款所称权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。第十一条　企业应当建立健全财务会计制度，并按照本章的有关规定计算应纳税所得额。企业确实不能提供真实、完整、准确的收入、支出凭证，不能正确申报应纳税所得额的，税务机关可以采取成本加合理利润、费用换算以及其他合理方法核定其应纳税所得额。29第十二条　税法所称亏损，是指企业根据税法及

6、本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第二节　收　　入第十三条　税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。第十四条　税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照资产的市场价格、同类或类似资产市场价值基础确定的价值。

7、第十五条　税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十六条　税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工和其他劳务服务活动取得的收入。第十七条　税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权、债权等所取得的收入。第十八条　税法第六条第（四）项所称股息

8、、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的分配收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当以被投资方作出利润分配决策的时间确认收