企业集团财务管控

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1、1-1企业集团财务管控中国内部控制研究中心常务副主任财政部企业内部控制标准委员会咨询专家东北财经大学会计学院教授池国华2-1主要内容企业集团财务管控的动机企业集团财务管控的原理企业集团财务管控的框架企业集团财务管控的动机一、引导案例二、企业集团财务管控的问题三、企业集团财务管控的作用4-1一、引导案例巴林银行(BaringsBank)创建于1763年，创始人是弗朗西斯·巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。截止1993年底，巴林银行的全部资产总额为59

2、亿英镑，1994年税前利润高达15亿美元。其核心资本在全球1000家大银行中排名第489位。然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小子尼克·李森（NickLeeson）之手。里森未经授权在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行亏损6亿英镑，这远远超出了该行的资本总额（3.5亿英镑）。1995年2月26日，英国中央银行英格兰银行宣布：巴林银行不得继续从事交易活动并将申请资产

3、清理。10天后，这家拥有233年历史的银行以1英镑的象征性价格被荷兰国际集团收购。这意味着巴林银行的彻底倒闭。原因何在？7-1案例二中海集团“资金门”事件2008年4月14日，据《经济观察报》报导，中国海运（集团）总公司（下简称“中海集团”）爆出一桩中国航运界罕见的财务丑闻。据悉，中海集团驻韩国釜山子公司的巨额运费收入和部分投资款被公司内部人员非法截留转移。目前已经确认的抽逃资金总额大约4000万美元（约合人民币3亿元），主要涉案人员为中海集团韩国子公司财务部经理兼审计李克江。而且这是中海集团近年

4、来发生的第二起财务丑闻事件。25根据报道，此次案件的主要嫌疑人李克江既是中海集团釜山子公司的财务负责人，又兼任审计工作。这样一来就存在着两个致命缺点：其一，是财务机构和审计机构没有独立分设。审计职能完全依附于财务机构。其二，财务人员和审计人员身份上也没有独立。归根到底就是中海集团缺乏对海外子公司的管控。9-1案例三：中钢集团财务黑洞案仅仅两年前，中钢集团还是国资委先进央企典型之一。两年之后，中钢却成为时任国资委主任李荣融点名批评的对象。据媒体报道，中钢存在巨额财务黑洞、巨额佣金支付不合规、虚报利润

5、、投资不谨慎等诸多问题，不仅因此导致上市进程停滞，还有可能滑向更深的深渊。山西中宇钢铁有限公司（下称“中宇”）对中钢欠款高达40亿元，这个巨大的“财务黑洞”或是上述诸多问题中最为突出的一个。2007年5月，中钢毅然决定同有诸多问题的中宇“全面合作”。中宇原材料供应和产品销售这重要的“两头”均依赖中钢，而中钢的利益根本得不到保证。实际上，中钢几乎将中宇办成了自己的“全资子公司”，唯一不同的是，中钢其实控制不了中宇。审计署于2010年5月，由境外司司长带队，从中钢在香港的子公司中钢国际控股有限公司（下

6、称中钢国际）入手，着重于中钢的贸易及货运业务。知情人士透露，审计署对中钢国际进行了详细审计，发现多笔佣金支付存在问题，涉及金额高达四五千万美元。“这些费用支出是现金支出，没有合同。”中钢下属二级单位就有86家，审计署此番只是抽查了其中几家分、子公司，因此，有业内人士推测，这些问题或许仅是冰山一角。2010年8月21日审计署工作组在情况通报中指出，中钢存在财务管理混乱等诸多重大问题，这一消息被媒体披露后，中钢成为众矢之的，媒体不断对中钢问题进行层层揭批，引爆舆情。中钢集团如何由一个先进央企典型变成众

7、矢之的的呢？诸如以上事件的案例还有很多，它们均给股东、债权人和社会造成了严重损失。这些原是经营状况良好的企业，有的甚至是百年老企业，为什么会突然垮掉？一个主要原因就是失控！集团体系内部缺少一套有效的财务管控体系。14-1二、企业集团财务管控的问题15-11.奉行拿来主义，画虎不成反类犬一味照搬西方的财务管控模式，忽视自身现状，不仅不利于促进业务发展和管控，反而可能导致业务部门的抵触，影响业务发展。16-12.缺乏系统的财务管控思路和办法财务管理没有体系或缺乏系统的管控思路，导致重要财务策略和财务功

8、能的缺失。17-13.追求跨越式发展，财务杠杆过渡使用追求规模和速度超常规的快速扩张使得企业资金需求旺盛，管控能力能否跟上发展速度，投资的项目能否尽快由“输血”变成“造血”，是企业生死攸关的首要命题。2518-14.上市公司沦为大股东的“提款机”优质资产包装上市，回购资产借机套现这种经典戏码屡次上演，关联交易、担保倒贷、以股抵债、占用资金等手段也屡见不鲜。19-25.一味迷信管控信息软件的使用SAP、ERP实际运用效果不尽如人意，信息化方面没有作统一的规划，集团化财务管控推进缓慢。